{"id":11048,"date":"2020-01-29T23:04:33","date_gmt":"2020-01-29T23:04:33","guid":{"rendered":"https:\/\/www.basham.com.mx\/?p=11048"},"modified":"2020-01-29T23:04:33","modified_gmt":"2020-01-29T23:04:33","slug":"reforma-fiscal-2020-temas-controvertibles","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/reforma-fiscal-2020-temas-controvertibles\/","title":{"rendered":"Tax Reform 2020 - Controversial Issues"},"content":{"rendered":"<p>El 9 de diciembre de 2019 se public\u00f3 en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n la \u201c<em>Reforma Fiscal para 2020<\/em>\u201d a trav\u00e9s de la cual se modificaron diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, Ley del Impuesto al Valor Agregado y el C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, entre otros ordenamientos jur\u00eddicos.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Al respecto, la Firma realiz\u00f3 un an\u00e1lisis sobre los temas m\u00e1s relevantes que podr\u00edan ser motivo de impugnaci\u00f3n a trav\u00e9s del juicio de amparo, que consisten en los siguientes:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ol>\n<li><strong> <u>Ley del Impuesto sobre la Renta<\/u><\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>A.1. Establecimiento permanente (arts. 2 y 3)<\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Derivado de la ampliaci\u00f3n de los supuestos de \u201c<em>establecimiento permanente<\/em>\u201d, somos de la opini\u00f3n que existe ambig\u00fcedad y falta definici\u00f3n en ciertos conceptos para considerar que los residentes en el extranjero pueden constituir esta figura en M\u00e9xico, lo cual resulta violatorio de los derechos fundamentales de legalidad y seguridad jur\u00eddica.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>A.2. Entidades o figuras transparentes (arts. 4-A y 4-B)<\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Con motivo de la aplicaci\u00f3n de las citadas disposiciones, se pueden actualizar supuestos de pago de impuesto sobre la renta por causas generadas en el extranjero ajenas al contribuyente y a su capacidad contributiva, hecho que constituye una transgresi\u00f3n a los derechos fundamentales de seguridad jur\u00eddica y proporcionalidad.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Adem\u00e1s, advertimos que para los fondos de inversi\u00f3n puede existir inequidad en la aplicaci\u00f3n de los est\u00edmulos fiscales aplicables en esta materia.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>A.3. Acreditamiento del ISR pagado en el extranjero (art. 5)<\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Sobre este tema advertimos que puede existir una violaci\u00f3n a los derechos fundamentales de proporcionalidad y propiedad, por la limitante al acreditamiento del impuesto sobre la renta pagado en el extranjero por los ingresos procedentes de fuente ubicada en \u00e9l, debido a situaciones ajenas acontecidas en otra jurisdicci\u00f3n.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>A.4. Pagos a partes relacionadas (art. 28, XXIII y XXIX)<\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Consideramos que existe transgresi\u00f3n al derecho fundamental de proporcionalidad tributaria al no permitir la deducci\u00f3n de ciertos pagos realizados a partes relacionadas, cuando los ingresos est\u00e9n sujetos a reg\u00edmenes fiscales preferentes.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>A.5. Intereses (art. 28, XXXII)<\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>La limitante para deducir los intereses netos del ejercicio que excedan del monto que resulte de multiplicar la utilidad ajustada por un 30%, vulnera los derechos fundamentales de proporcionalidad y equidad tributarias, as\u00ed como de seguridad jur\u00eddica, m\u00e1xime cuando se incluye para el c\u00e1lculo los intereses que se pagan a partes independientes, y dentro de las excepciones no se incluyen todas aquellas actividades o industrias que requieren de un fuerte apalancamiento para operar.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ol>\n<li><strong> <u>Ley del Impuesto al Valor Agregado<\/u><\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>B.1. Econom\u00eda digital (Cap\u00edtulo III-BIS)<\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Los criterios de sujeci\u00f3n de cierto tipo de empresas de econom\u00eda digital para que sus servicios se estimen prestados en territorio nacional, abarcan supuestos extraterritoriales y violatorios del derecho fundamental de seguridad jur\u00eddica. Las disposiciones jur\u00eddicas aplicables a este tema entran en vigor en junio de 2020.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ol>\n<li><strong> <u>C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n<\/u><\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>C.1. Clausula anti-abuso (art. 5-A)<\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>La adici\u00f3n de esta norma jur\u00eddica transgrede el derecho fundamental de legalidad tributaria y seguridad jur\u00eddica, en virtud de que somete a tributaci\u00f3n actos no establecidos por la norma fiscal.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Los abogados del \u00e1rea fiscal de la Firma estamos a sus \u00f3rdenes para comentar el contenido de la presente.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\">Gerardo Nieto<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\">nieto@basham.com.mx<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\">Gil Zenteno<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\">zenteno@basham.com.mx<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\">Alejandro Barrera<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\">barrera@basham.com.mx<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\">V\u00edctor Barajas<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\">mbarajas@basham.com.mx<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\">\n<p style=\"text-align: center;\">Ciudad de M\u00e9xico, a 29 de enero de 2020.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El 9 de diciembre de 2019 se public\u00f3 en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n la \u201cReforma Fiscal para 2020\u201d a trav\u00e9s de la cual se modificaron diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, Ley del Impuesto al Valor Agregado y el C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, entre otros ordenamientos jur\u00eddicos. &nbsp; [&hellip;]<\/p>","protected":false},"author":15,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_crdt_document":"","footnotes":""},"categories":[1252,1254],"tags":[],"class_list":["post-11048","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-espanol","category-fiscal"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/11048","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/15"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=11048"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/11048\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=11048"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=11048"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=11048"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}