{"id":13216,"date":"2020-10-22T23:10:49","date_gmt":"2020-10-22T23:10:49","guid":{"rendered":"https:\/\/www.basham.com.mx\/?p=13216"},"modified":"2020-10-22T23:10:49","modified_gmt":"2020-10-22T23:10:49","slug":"reforma-fiscal-2021-aprobacion-de-la-camara-de-diputados","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/reforma-fiscal-2021-aprobacion-de-la-camara-de-diputados\/","title":{"rendered":"Reforma Fiscal 2021- APROBACI\u00d3N DE LA C\u00c1MARA DE DIPUTADOS."},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: right;\">Ciudad de M\u00e9xico, 22 de octubre de 2020.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>El 20 de octubre de 2020, la C\u00e1mara de Diputados aprob\u00f3 en lo general y en lo particular, el Dictamen de origen de la iniciativa de Reforma Fiscal para 2021, incluyendo la Ley de Ingresos de la Federaci\u00f3n y la \u201cMiscel\u00e1nea Fiscal\u201d (Ley del Impuesto sobre la Renta, Ley del Impuesto al Valor Agregado, Ley del Impuesto Especial sobre Producci\u00f3n y Servicios, Ley Federal de Derechos y C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n).<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>A continuaci\u00f3n los principales cambios e inclusiones que la C\u00e1mara de Diputados realiz\u00f3 a la Reforma Fiscal para 2021:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\">A.C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (CFF).<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><strong>1.Regla General Anti Abuso (Art\u00edculo 5-A).<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>El texto propuesto para reformar el \u00faltimo p\u00e1rrafo de la cl\u00e1usula anti abuso (art\u00edculo 5-A del CFF) se mantuvo tal como lo redact\u00f3 el Ejecutivo Federal en su iniciativa; sin embargo, los diputados se\u00f1alaron que esta reforma es con la finalidad de aclarar que la recaracterizaci\u00f3n de los actos jur\u00eddicos que carezcan de raz\u00f3n de negocios es solamente para efectos fiscales y, por s\u00ed misma, no puede generar consecuencias penales.<\/p>\n<p>Es importante precisar que en la exposici\u00f3n de motivos tambi\u00e9n se se\u00f1al\u00f3 que la recaracterizaci\u00f3n se puede efectuar, sin perjuicio de las investigaciones y la responsabilidad penal que pudieran originarse con relaci\u00f3n a los delitos fiscales contenidos en el CFF.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><strong>2.Aseguramiento precautorio para los terceros (Art\u00edculo 40 y 40-A).<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Los diputados adicionaron una cl\u00e1usula habilitante en el art\u00edculo 40 del CFF con la finalidad de que el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria, mediante reglas de car\u00e1cter general, establezca requisitos y condiciones para ejercer la atribuci\u00f3n prevista en la fracci\u00f3n III del mencionado art\u00edculo.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><strong>3.Usos de tecnolog\u00eda en facultades de comprobaci\u00f3n (Art\u00edculo 45).<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Se adicion\u00f3 al texto originalmente propuesto, que en caso de utilizar herramientas tecnol\u00f3gicas, las autoridades tributarias deber\u00e1n acreditar que su empleo se funde y motive en la emisi\u00f3n de la orden de visita en t\u00e9rminos del art\u00edculo 46 del CFF.<\/p>\n<p>Asimismo, los diputados especificaron que las herramientas tecnol\u00f3gicas ser\u00e1n para recabar archivos electr\u00f3nicos y deber\u00e1n contar con las medidas de seguridad necesarias para que la informaci\u00f3n que se recabe no sea expuesta de manera indebida. La secrec\u00eda de la informaci\u00f3n obtenida deber\u00e1 ser protegida en t\u00e9rminos del art\u00edculo 69 del CFF, por lo que ante su incumplimiento, se originar\u00e1 una responsabilidad administrativa o penal para los funcionarios que la usen de manera indebida.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><strong>4.Visitas domiciliarias (Art\u00edculo 46).<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Se incorpor\u00f3 el p\u00e1rrafo tercero de la fracci\u00f3n IV del art\u00edculo 46 del CFF para facultar a los funcionarios que practiquen una visita domiciliaria para valorar las pruebas exhibidas por los contribuyentes para desvirtuar las irregularidades detectadas en la \u00faltima acta parcial.<\/p>\n<p>Adicionalmente, se adicionaron los p\u00e1rrafos segundo y tercero al referido precepto legal, para establecer la definici\u00f3n de \u201ccircunstanciar\u201d, entendiendo como tal, el detallar pormenorizadamente toda la informaci\u00f3n y documentaci\u00f3n obtenida dentro de la visita domiciliaria a trav\u00e9s del an\u00e1lisis, la revisi\u00f3n, la comparaci\u00f3n con las disposiciones fiscales, la evaluaci\u00f3n, estimaci\u00f3n, apreciaci\u00f3n, c\u00e1lculo, ajuste y percepci\u00f3n realizado por los visitadores, sin que circunstanciar constituya valoraci\u00f3n de pruebas.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><strong>5.Secreto fiscal (Art\u00edculo 69)<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p>Se modific\u00f3 la redacci\u00f3n originalmente propuesta de <em>\u201ccualquier <u>archivo electr\u00f3nico<\/u> recabado a trav\u00e9s de herramientas tecnol\u00f3gicas\u201d<\/em>, por la siguiente: <em>\u201ccualquier <u>material<\/u> recabado a trav\u00e9s de herramientas tecnol\u00f3gicas\u201d<\/em>.<\/p>\n<p>Tambi\u00e9n se aclar\u00f3 que no ser\u00e1 calificada como \u201c<em>reservada<\/em>\u201d, la informaci\u00f3n de los contribuyentes cuando \u00e9sta deba ser suministrada a autoridades judiciales en procesos del orden penal, a tribunales competentes que conozcan de pensiones alimenticias, o a cualquier autoridad u organismo descentralizado competente en materia de contribuciones federales.<\/p>\n<p><em>\u00a0<\/em><\/p>\n<p>Por \u00faltimo, se elimin\u00f3 el supuesto de informaci\u00f3n no reservada cuando la misma sea solicitada por el Ministerio P\u00fablico y la polic\u00eda.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><strong>6.Acuerdos Conclusivos (Art\u00edculo 69-C)<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Los diputados ampliaron el plazo de 15 a 20 d\u00edas para que los contribuyentes puedan solicitar la adopci\u00f3n de un acuerdo conclusivo una vez levantada el acta final, se notifique el oficio de observaciones o la resoluci\u00f3n provisional correspondiente.<\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\">B.Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR)<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><strong>7.Personas morales no contribuyentes y donatarias autorizadas<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Mediante art\u00edculo transitorio se establece que la reforma a las fracciones XI, XVII, XIX y XX del art\u00edculo 79 de la LISR, entrar\u00e1 en vigor el 1\u00ba de julio de 2021, respecto a que las sociedades o asociaciones dedicadas al otorgamiento de becas, a la investigaci\u00f3n cient\u00edfica o tecnol\u00f3gica, a la investigaci\u00f3n o preservaci\u00f3n de la flora o fauna silvestre, terrestre o acu\u00e1tica o a la reproducci\u00f3n de especies en protecci\u00f3n y peligro de extinci\u00f3n y a la conservaci\u00f3n de su h\u00e1bitat, sean consideradas como no contribuyentes del ISR, a menos que obtengan autorizaci\u00f3n para recibir donativos deducibles de impuestos. El plazo adicional de 6 meses se otorga en virtud de que las organizaciones requieren realizar diversos tr\u00e1mites para la obtenci\u00f3n del documento mediante el cual acrediten la realizaci\u00f3n de sus actividades.<\/p>\n<p>Respecto a las causales de revocaci\u00f3n de la autorizaci\u00f3n para recibir donativos que se adicionan a la Ley del ISR, se realiz\u00f3 un cambio significativo para indicar que procede la revocaci\u00f3n, cuando la donataria autorizada cuente con uno o varios representantes legales, socios o asociados o cualquier integrante del Consejo Directivo o de Administraci\u00f3n de una organizaci\u00f3n a la que haya sido revocada su autorizaci\u00f3n dentro de los \u00faltimos cinco a\u00f1os, \u00fanicamente por el motivo de haber sido incluida en la lista a que se refiere el cuarto p\u00e1rrafo del 69-B del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (emisi\u00f3n de facturas que amparan operaciones inexistentes).<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><strong>8.Ingresos asimilados a salarios<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>La C\u00e1mara de Diputados propone reformar el art\u00edculo 94 de la LISR para establecer que, trat\u00e1ndose de ingresos obtenidos por personas f\u00edsicas por los conceptos que a continuaci\u00f3n se se\u00f1alan, \u00fanicamente podr\u00e1n ser considerados asimilados a salarios cuando su monto anual, en lo individual o en su conjunto no exceda de 75 millones de pesos:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Honorarios por servicios prestados preponderantemente a un prestatario;<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Honorarios por la prestaci\u00f3n de servicios personales independientes, obtenidos de personas morales o de personas f\u00edsicas con actividades empresariales, cuando se comunique al prestatario que se opta por el r\u00e9gimen de asimilados a salarios; y<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Ingresos por actividades empresariales, obtenidos de personas morales o de personas f\u00edsicas con actividades empresariales, cuando se comunique al prestatario que se opta por el r\u00e9gimen de asimilados a salarios.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>A partir del siguiente mes en que los ingresos excedan del monto indicado, las personas f\u00edsicas deber\u00e1n tributar en el r\u00e9gimen que les corresponda.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><strong>9.Ingresos a trav\u00e9s de plataformas digitales<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Se propone aplicar una tasa de retenci\u00f3n \u00fanica, en funci\u00f3n de la actividad, a los ingresos que perciben las personas f\u00edsicas con actividad empresarial por la enajenaci\u00f3n de bienes o la prestaci\u00f3n de servicios a trav\u00e9s de internet, mediante plataformas tecnol\u00f3gicas, aplicaciones inform\u00e1ticas y similares.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>La tasa de retenci\u00f3n se aplicar\u00e1 conforme a lo siguiente:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Prestaci\u00f3n de servicios de transporte terrestre de pasajeros y entrega de bienes, se establece la tasa de retenci\u00f3n del 2.8% (actualmente el rango va del 2 al 8%).<\/li>\n<li>Prestaci\u00f3n de servicios de hospedaje, se establece la tasa de retenci\u00f3n del 5% (actualmente el rango es del 2 al 10% dependiendo el monto del ingreso mensual).<\/li>\n<li>Enajenaci\u00f3n de bienes y prestaci\u00f3n de servicios, se establece la tasa de retenci\u00f3n del 2.4% (actualmente las tasas van del 0.4 al 5.4% dependiendo el monto del ingreso mensual).<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><strong>10.Bloqueo del acceso al servicio digital<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>En congruencia con las reformas en materia de IVA, se propone la adici\u00f3n del art\u00edculo 113-D a la LISR, para establecer que el bloqueo a los prestadores de servicios digitales residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en M\u00e9xico, tambi\u00e9n se realizar\u00e1 cuando aquellos contribuyentes incurran en omisiones fiscales graves en materia del ISR.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\">C.Ley del Impuesto Especial sobre Producci\u00f3n y Servicios (LIEPS)<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><strong>11.Esquema de cuotas complementarias a combustibles<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Los diputados no coincidieron con la propuesta del Ejecutivo Federal de establecer un mecanismo de cuotas complementarias a los combustibles automotrices. Al respecto, se\u00f1alaron que la aplicaci\u00f3n de la mencionada medida tendr\u00eda como consecuencia un incremento en los precios de los combustibles suficiente para motivar una acci\u00f3n de mitigaci\u00f3n a trav\u00e9s de una cuota complementaria negativa.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\">D.Ley de Ingresos de la Federaci\u00f3n.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Se incluy\u00f3 un est\u00edmulo fiscal para que se pueda aplicar una deducci\u00f3n adicional para el ISR, por un monto equivalente al 8% del costo de los libros, peri\u00f3dicos y revistas adquiridos.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\">E.Ley Federal de Derechos (LFD).<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Debido a los efectos negativos en la industria minera por la crisis sanitaria, la comisi\u00f3n dictaminadora estableci\u00f3 un mecanismo que permita a ese sector transitar, de forma gradual, a la eliminaci\u00f3n del acreditamiento de los pagos definitivos del derecho sobre miner\u00eda a que se refiere el art\u00edculo 263 de la LFD contra el derecho especial, previsto en el art\u00edculo 268 de esa misma Ley.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Mediante disposiciones transitorias se propone que en el ejercicio 2021 se permita acreditar el 50% del referido cr\u00e9dito.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Las modificaciones que incluy\u00f3 la C\u00e1mara de Diputados pasar\u00e1n a revisi\u00f3n de la C\u00e1mara de Senadores para su discusi\u00f3n y, en su caso, aprobaci\u00f3n.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Los abogados del \u00e1rea fiscal de la Firma estamos a sus \u00f3rdenes para atender cualquier duda respecto del contenido de la presente y los mantendremos informados sobre el desarrollo de la discusi\u00f3n y aprobaci\u00f3n de esta importante reforma.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\">A T T E N T A M E N T,<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\">Gerardo Nieto<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\">nieto@basham.com.mx<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\">Gil Zenteno<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\">zenteno@basham.com.mx<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\">Sergio Barajas<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\">barajas@basham.com.mx<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\">Alejandro Barrera<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\">barrera@basham.com.mx<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\">Victor Barajas<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\">mbarajas@basham.com.mx<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\">Francisco Matus<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\">fmatus@basham.com.mx<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Ciudad de M\u00e9xico, 22 de octubre de 2020. &nbsp; El 20 de octubre de 2020, la C\u00e1mara de Diputados aprob\u00f3 en lo general y en lo particular, el Dictamen de origen de la iniciativa de Reforma Fiscal para 2021, incluyendo la Ley de Ingresos de la Federaci\u00f3n y la \u201cMiscel\u00e1nea Fiscal\u201d (Ley del Impuesto sobre [&hellip;]<\/p>","protected":false},"author":15,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_crdt_document":"","footnotes":""},"categories":[1252,1254],"tags":[],"class_list":["post-13216","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-espanol","category-fiscal"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/13216","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/15"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=13216"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/13216\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=13216"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=13216"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=13216"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}