Ciudad de M\u00e9xico, 6 de enero de 2021.<\/p>\n
\u00a0<\/strong><\/p>\n El 30 de diciembre de 2020 fueron publicados en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n el Decreto de Est\u00edmulos Fiscales en la Regi\u00f3n Fronteriza Sur, as\u00ed como el Decreto por el cual se Modifica el diverso de Est\u00edmulos Fiscales en la Regi\u00f3n Fronteriza Norte; mismos que entraron en vigor el pasado 1\u00ba de enero de 2021.<\/p>\n <\/p>\n A. Decreto de Est\u00edmulos Fiscales en la Regi\u00f3n Fronteriza Sur<\/u><\/strong><\/p>\n Refiere el Decreto que con los est\u00edmulos otorgados se busca atraer mayor inversi\u00f3n, fortalecer la competitividad y reducir la pobreza en la regi\u00f3n fronteriza sur.<\/p>\n <\/p>\n El Decreto otorga dos est\u00edmulos fiscales:<\/p>\n \u00a01.Impuesto sobre la Renta (ISR)<\/strong><\/p>\n Se otorga un est\u00edmulo consistente en un cr\u00e9dito fiscal equivalente a la tercera parte del ISR causado en el ejercicio fiscal o en los pagos provisionales del ejercicio a las personas f\u00edsicas y morales residentes en M\u00e9xico, o residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pa\u00eds, por los ingresos que perciban exclusivamente en esa Regi\u00f3n Fronteriza Sur[1]<\/a>.<\/p>\n Se considera que se perciben ingresos exclusivamente en la Regi\u00f3n Fronteriza Sur, cuando los ingresos obtenidos en \u00e9sta, excluyendo los ingresos que deriven de bienes intangibles, as\u00ed como los correspondientes al comercio digital, representen al menos el 90% de la totalidad de los ingresos obtenidos por el contribuyente durante el ejercicio fiscal inmediato anterior de conformidad con las reglas de car\u00e1cter general que para tal efecto expidan las autoridades fiscales.<\/p>\n <\/p>\n Para poder aplicar el est\u00edmulo, los contribuyentes deber\u00e1n presentar un aviso ante el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria a m\u00e1s tardar el 31 de marzo del ejercicio fiscal de que se trate y cumplir con diversos requisitos como son:<\/p>\n I.<\/strong>Contar con opini\u00f3n positiva del cumplimiento de obligaciones fiscales para efectos de lo dispuesto en el art\u00edculo 32-D del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n.<\/p>\n II.<\/strong>Contar con firma electr\u00f3nica avanzada.<\/p>\n III.<\/strong>Tener acceso al buz\u00f3n tributario a trav\u00e9s del Portal de Internet del Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria.<\/p>\n IV.<\/strong>No encontrarse en el procedimiento de restricci\u00f3n temporal del uso de sellos digitales para la expedici\u00f3n de comprobantes fiscales digitales por Internet.<\/p>\n V.<\/strong>No tener cancelados los certificados emitidos por el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria para la expedici\u00f3n de comprobantes fiscales digitales por Internet.<\/p>\n VI.<\/strong>Colaborar anualmente con el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria, participando en el programa de verificaci\u00f3n en tiempo real de dicho \u00f3rgano.<\/p>\n VII.<\/strong>Los contribuyentes deber\u00e1n tener su domicilio fiscal en la Regi\u00f3n Fronteriza Sur con una antig\u00fcedad igual o mayor a 18 meses registrada ante el Registro Federal de Contribuyentes, y contar con la capacidad econ\u00f3mica, activos e instalaciones para la realizaci\u00f3n de sus operaciones y actividades empresariales en la Regi\u00f3n Fronteriza Sur.<\/p>\n VIII.<\/strong>En caso de que el domicilio fiscal del contribuyente ubicado en la Regi\u00f3n Fronteriza Sur, tenga una antig\u00fcedad menor a 18 meses inmediatos anteriores a la fecha en que presenten el aviso de inscripci\u00f3n al Padr\u00f3n, o bien, inicien actividades en la Regi\u00f3n con posterioridad a la entrada en vigor del Decreto, podr\u00e1n optar por aplicar el est\u00edmulo fiscal siempre que cuenten con la capacidad econ\u00f3mica, activos e instalaciones para la realizaci\u00f3n de sus operaciones y actividades empresariales en la Regi\u00f3n Fronteriza Sur, y utilicen para ello bienes nuevos de activo fijo.<\/p>\n <\/p>\n Entre las limitantes para aplicar el est\u00edmulo en cuesti\u00f3n se encuentran:<\/p>\n I.<\/strong>Instituciones de cr\u00e9dito, de seguros y de fianzas, los almacenes generales de dep\u00f3sito, arrendadoras financieras y uniones de cr\u00e9dito.<\/p>\n II.<\/strong>Los que tributen en el R\u00e9gimen opcional para grupos de sociedades.<\/p>\n III.<\/strong>Los contribuyentes que tributen en el R\u00e9gimen de Incorporaci\u00f3n Fiscal.<\/p>\n IV.<\/strong>Los contribuyentes cuyos ingresos provengan de la prestaci\u00f3n de un servicio profesional en t\u00e9rminos del art\u00edculo 100, fracci\u00f3n II de la Ley del Impuesto sobre la Renta.<\/p>\n V.<\/strong>Los contribuyentes que lleven a cabo operaciones de maquila y actualicen alguno de los supuestos contenidos en los art\u00edculos 181, 182, 183 y 183-Bis de la Ley del Impuesto sobre la Renta.<\/p>\n VI.<\/strong>Los contribuyentes que se ubiquen en la presunci\u00f3n establecida en el art\u00edculo 69-B del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n.<\/p>\n VII.<\/strong>Los contribuyentes que apliquen otros tratamientos fiscales que otorguen beneficios o est\u00edmulos fiscales, incluyendo exenciones o subsidios, salvo algunas excepciones.<\/p>\n <\/p>\n 2.Impuesto al Valor Agregado (IVA)<\/strong><\/p>\n En materia de IVA, se otorga un est\u00edmulo consistente en un cr\u00e9dito del 50% de la tasa de ese tributo, a las personas f\u00edsicas y morales que enajenen bienes, presten servicios u otorguen el uso o goce temporal de bienes en locales o establecimientos dentro de la regi\u00f3n fronteriza sur. El cr\u00e9dito se aplicar\u00e1 en forma directa sobre la tasa referida, lo que equivale a que la tasa aplicable sea del 8%.<\/p>\n <\/p>\n Para aplicar este beneficio se requiere entre otros aspectos:<\/p>\n I.<\/strong>Realizar la entrega material de los bienes o la prestaci\u00f3n de los servicios en la Regi\u00f3n Fronteriza Sur.<\/p>\n II.<\/strong>Presentar un aviso ante el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria dentro de los 30 d\u00edas naturales siguientes a la entrada en vigor del Decreto.<\/p>\n III.<\/strong>Trat\u00e1ndose de contribuyentes que inicien actividades o que realicen la apertura de una sucursal, agencia o establecimiento con posterioridad a la entrada en vigor del Decreto, deber\u00e1n presentar el aviso dentro del mes siguiente a la fecha de inscripci\u00f3n en el Registro Federal de Contribuyentes o de la presentaci\u00f3n del aviso de apertura que deben presentar de conformidad con los art\u00edculos 22 y 23 del Reglamento del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n.<\/p>\n <\/p>\n No ser\u00e1 aplicable el est\u00edmulo cuando los contribuyentes incurran en los siguientes actos:<\/p>\n I.<\/strong>Enajenaci\u00f3n de bienes inmuebles o la enajenaci\u00f3n y otorgamiento del uso y goce temporal de bienes intangibles.<\/p>\n II.<\/strong>Los servicios digitales a que se refiere el art\u00edculo 18-B del Cap\u00edtulo III Bis, Secci\u00f3n I \u00abDisposiciones generales\u00bb de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.<\/p>\n III.<\/strong>Las personas f\u00edsicas que apliquen la opci\u00f3n establecida en el art\u00edculo 18-M del Cap\u00edtulo III Bis, Secci\u00f3n II \u00abDe los servicios digitales de intermediaci\u00f3n entre terceros\u00bb de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.<\/p>\n IV.<\/strong>Los contribuyentes que se ubiquen en la presunci\u00f3n establecida en el art\u00edculo 69-B del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n.<\/p>\n V.<\/strong>Los contribuyentes que se dediquen a la prestaci\u00f3n de servicios de transporte de bienes o de personas, v\u00eda terrestre, mar\u00edtima o a\u00e9rea, salvo cuando la prestaci\u00f3n de dichos servicios inicie y concluya en dicha regi\u00f3n, sin realizar escalas fuera de ella.<\/p>\n <\/p>\n Finalmente, es importante mencionar que los est\u00edmulos fiscales regulados en el Decreto no se considerar\u00e1n como ingresos acumulables para el ISR.<\/p>\n <\/p>\n B. Modificaciones al Decreto de Est\u00edmulos Fiscales Regi\u00f3n Fronteriza Norte<\/u><\/strong><\/p>\n La modificaci\u00f3n principal consiste en ampliar el programa de est\u00edmulos fiscales para el impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado que han sido aprovechados por diversos contribuyentes con actividades econ\u00f3micas en la franja fronteriza del norte del pa\u00eds, y cuyos ingresos totales del ejercicio en esa regi\u00f3n representan al menos el 90%.<\/p>\n De acuerdo con la modificaci\u00f3n al Transitorio Primero del Decreto originario, su vigencia se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2024, guardando congruencia con el diverso Decreto de Est\u00edmulos Fiscales en la Regi\u00f3n Fronteriza Sur.<\/p>\n Adicional a lo anterior, se prev\u00e9 que para la aplicaci\u00f3n de los est\u00edmulos en este Decreto, los contribuyentes deber\u00e1n presentar un aviso de inscripci\u00f3n al \u201cPadr\u00f3n de beneficiarios del est\u00edmulo para la regi\u00f3n fronteriza norte\u201d. Este aviso se deber\u00e1 presentar a m\u00e1s tardar el 31 de marzo del ejercicio fiscal de que se trate o, en su caso, dentro del mes siguiente a la fecha de inscripci\u00f3n en el Registro Federal de Contribuyentes o de la presentaci\u00f3n del aviso de apertura de sucursal, agencia o establecimiento en esa regi\u00f3n fronteriza norte.<\/p>\n Otra modificaci\u00f3n consiste en que, quienes est\u00e9n interesados en obtener los est\u00edmulos fiscales del Decreto, deber\u00e1n colaborar con el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria en el programa de verificaci\u00f3n en tiempo real durante un periodo de un a\u00f1o.<\/p>\n <\/p>\n Los abogados del \u00e1rea fiscal y de comercio exterior de la Firma estamos a sus \u00f3rdenes para atender cualquier duda con respecto del contenido de la presente comunicaci\u00f3n, as\u00ed como para darles mayor informaci\u00f3n con respecto a los requerimientos para aplicar los beneficios de los Decretos.<\/p>\n <\/p>\n A T T E N T A M E N T,<\/p>\n <\/p>\n Gerardo Nieto<\/p>\n nieto@basham.com.mx<\/a><\/p>\n <\/p>\n Gil Zenteno<\/p>\n zenteno@basham.com.mx<\/a><\/p>\n <\/p>\n Alejandro Barrera<\/p>\n barrera@basham.com.mx<\/a><\/p>\n <\/p>\n Sergio Barajas<\/p>\n barajas@basham.com.mx<\/a><\/p>\n <\/p>\n Victor Barajas<\/p>\n mbarajas@basham.com.mx<\/a><\/p>\n <\/p>\n Francisco J. Matus<\/p>\n