Ciudad de M\u00e9xico, a 13 de julio de 2022<\/p>\n
El 25 de mayo de 2022, la Comisi\u00f3n Reguladora de Energ\u00eda (\u201cCRE\u201d) emiti\u00f3 la Resoluci\u00f3n RES\/466\/2022, con la cual concluy\u00f3 el procedimiento administrativo sancionador iniciado a una empresa que contaba con un permiso (permisionaria) para generar energ\u00eda el\u00e9ctrica para autoabastecimiento, al considerar que hab\u00eda enajenado indebidamente para sus socios o accionistas energ\u00eda el\u00e9ctrica.<\/p>\n
Este procedimiento sancionador iniciado por la CRE tuvo su origen, entre otros motivos, por Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (\u201cCFDI\u201d) proporcionados por el SAT con base en un acuerdo de intercambio de informaci\u00f3n, de los cuales advirti\u00f3 que la permisionaria hab\u00eda enajenados energ\u00eda durante los ejercicios de 2019 y 2020, actividad que la permisionaria tiene estrictamente prohibida.<\/p>\n
Sobre estas bases, en materia de la industria el\u00e9ctrica, a consideraci\u00f3n de la CRE, los permisionarios de generaci\u00f3n de energ\u00eda el\u00e9ctrica para autoabastecimiento no tiene la posibilidad de vender o revender la energ\u00eda generada al amparo de su permiso.<\/p>\n
Desde luego, esta resoluci\u00f3n de la CRE, m\u00e1s all\u00e1 del impacto econ\u00f3mico que pudiera generar a la permisionaria sancionada, podr\u00eda desencadenar un efecto fiscal en materia del impuesto al valor agregado (IVA) e impuesto sobre la renta (ISR), tanto para la permisionaria como para los adquirientes de la energ\u00eda el\u00e9ctrica enajenadas por \u00e9sta.<\/p>\n
Por lo que hace a la permisionaria, se podr\u00eda limitar su derecho al acreditamiento del IVA y deducci\u00f3n del ISR, por aquellas erogaciones relacionadas con la generaci\u00f3n de energ\u00eda el\u00e9ctrica, pues la autoridad fiscal pudiera considerar que no son estrictamente indispensables para el desarrollo de su objeto social, pues la actividad preponderante de la permisionaria no es la enajenaci\u00f3n de energ\u00eda el\u00e9ctrica. Esto generar\u00e1 que las solicitudes de devoluci\u00f3n de IVA muy probablemente se complicar\u00e1n y, en algunos casos, ser\u00e1n negadas por las autoridades.<\/p>\n
Por lo que hace a las personas adquirientes de la energ\u00eda el\u00e9ctrica, el SAT puede igualmente cuestionar su derecho al acreditamiento del IVA y deducci\u00f3n del ISR, pero por un motivo distinto al de la permisionaria. Aunque en la legislaci\u00f3n fiscal no est\u00e9 se\u00f1alado expresamente como requisitos para el acreditamiento o deducci\u00f3n de gastos que el bien adquirido sea \u201cl\u00edcito\u201d, la autoridad pudiera tener elementos para sostener que tanto el IVA que fue trasladado por la permisionaria, como el pago realizado a \u00e9sta derivaron de un acto o actividad prohibida por la ley (enajenaci\u00f3n de energ\u00eda el\u00e9ctrica derivado de un permiso para autogeneraci\u00f3n).<\/p>\n
Estos temas no son nuevos para las autoridades, pues a trav\u00e9s del Amparo Directo 472\/2015, el D\u00e9cimo Segundo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito confirm\u00f3 una negativa de devoluci\u00f3n a una persona moral que contaba con permiso de la CRE para la generaci\u00f3n de energ\u00eda para autoabastecimiento, justamente por haber enajenado energ\u00eda a sus socios, no siendo acreditable el IVA que le fue trasladado para esa generaci\u00f3n de energ\u00eda.<\/p>\n
Desde luego, estos criterios tanto de la CRE, como del SAT podr\u00edan aplicarse a cualesquiera contribuyentes que se encuentren en las mismas circunstancias.<\/p>\n
Los abogados del \u00e1rea fiscal de la Firma, nos encontramos a sus \u00f3rdenes para atender cualquier duda respecto a los alcances de la presente nota.<\/p>\n
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ATTENTIVELY<\/strong><\/p>\n Gerardo Nieto Gil Zenteno Alejandro Barrera Victor Barajas Francisco J. Matus <\/p>\n <\/p>\n 1 CONVENIO DE COLABORACI\u00d3N QUE CELEBRAN POR UNA PARTE, LA COMISI\u00d3N REGULADORA DE ENERG\u00cdA, EN LO SUCESIVO \u201cCRE\u201d, Y, POR OTRA, EL SERVICIO DE ADMINISTRACI\u00d3N TRIBUTARIA, EN LO SUCESIVO \u201cSAT\u201d, A QUIENES EN SU CONJUNTO SE LES DENOMINAR\u00c1 \u201cLAS PARTES\u201d, AL TENER DE LOS ANTECEDENTES, DECLARACIONES Y CL\u00c1USULAS SIGUIENTES<\/p>\n 2 ARTICULO 40. Se sancionar\u00e1 administrativamente con multa hasta de tres veces el importe de la energ\u00eda el\u00e9ctrica consumida, a partir de la fecha en que se cometi\u00f3 la infracci\u00f3n, en los casos a que se refieren las fracciones I a IV. Cuando se trate de las infracciones previstas en las fracciones V y VI, la multa ser\u00e1 de cien veces el salario m\u00ednimo general diario vigente para el Distrito Federal, por cada KW de capacidad de la planta de autoabastecimiento, de cogeneraci\u00f3n, de producci\u00f3n independiente o de peque\u00f1a producci\u00f3n o por cada KW vendido o consumido. En el caso de la fracci\u00f3n VII la multa ser\u00e1 de cincuenta a cien veces el importe de dicho salario m\u00ednimo. 3 La ejecutor\u00eda qued\u00f3 firme, pues la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Naci\u00f3n desech\u00f3 el medio de defensa intentado por la permisionaria a trav\u00e9s del Amparo Directo en Revisi\u00f3n 3793\/2016.<\/p>\n <\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Ciudad de M\u00e9xico, a 13 de julio de 2022 El 25 de mayo de 2022, la Comisi\u00f3n Reguladora de Energ\u00eda (\u201cCRE\u201d) emiti\u00f3 la Resoluci\u00f3n RES\/466\/2022, con la cual concluy\u00f3 el procedimiento administrativo sancionador iniciado a una empresa que contaba con un permiso (permisionaria) para generar energ\u00eda el\u00e9ctrica para autoabastecimiento, al considerar que hab\u00eda enajenado indebidamente […]<\/p>","protected":false},"author":15,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_crdt_document":"","footnotes":""},"categories":[1252,1254],"tags":[],"class_list":["post-14629","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-espanol","category-fiscal"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14629","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/15"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=14629"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14629\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=14629"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=14629"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=14629"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
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\n(\u2026)
\nV. A quien venda, revenda o, por cualquier otro acto jur\u00eddico, enajene capacidad o energ\u00eda el\u00e9ctrica, salvo en los casos permitidos expresamente por esta Ley; (\u2026)<\/p>\n