VERSI\u00d3N ANTICIPADA DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCI\u00d3N MISCEL\u00c1NEA FISCAL PARA 2018<\/p>\n
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El 26 de noviembre de 2018, el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria dio a conocer la versi\u00f3n anticipada de las nuevas reglas y ajustes que se pretenden incluir dentro de la Cuarta Resoluci\u00f3n de Modificaciones a la Resoluci\u00f3n Miscel\u00e1nea Fiscal para 2018, dentro de las que destacan las siguientes:<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0 <\/em><\/p>\n \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0 A) Retenci\u00f3n de impuestos a prestadores de servicios de transporte terrestre de pasajeros y entrega de alimentos.<\/em><\/p>\n <\/p>\n Se incluye la regla 3.11.12., a trav\u00e9s de la cual se establece una opci\u00f3n para retener de forma mensual el Impuesto sobre la Renta (\u201cISR\u201d) e Impuesto al Valor Agregado (\u201cIVA\u201d) causado por personas f\u00edsicas residentes para efectos fiscales en M\u00e9xico (conductores), por los servicios de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos, t\u00edpicamente prestados mediante el uso de aplicaciones inform\u00e1ticas (v.gr. Uber y Uber Eats, entre muchas otras).<\/p>\n <\/p>\n Esta opci\u00f3n se otorga a: i) las personas morales residentes en M\u00e9xico; ii) los residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en el pa\u00eds; y iii) las entidades o figuras jur\u00eddicas extranjeras, siempre que estas proporcionen a las personas f\u00edsicas que nos ocupan, el uso de una plataforma tecnol\u00f3gica a trav\u00e9s de la cual la persona f\u00edsica preste esos servicios.<\/p>\n <\/p>\n Las tasas de retenci\u00f3n de ISR van del 3% al 9% dependiendo el monto del ingreso obtenido por el conductor que presta los servicios y del 8% en materia del IVA.<\/p>\n <\/p>\n Finalmente se establece la obligaci\u00f3n del entero de las retenciones, la obligaci\u00f3n de expedir comprobantes fiscales, la obligaci\u00f3n de llevar contabilidad para esos efectos, entre otras obligaciones a cargo de las personas f\u00edsicas.<\/p>\n <\/p>\n Se advierten complejidades pr\u00e1cticas y defectos t\u00e9cnicos derivados de la implementaci\u00f3n de estas \u201copciones\u201d, particularmente para el caso de empresas residentes en el extranjero. Asimismo, se estima que representa una alternativa incompleta al no regular la relaci\u00f3n tributaria de todos los involucrados en la operaci\u00f3n.<\/p>\n <\/p>\n \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0 B) Enajenaci\u00f3n de bienes intangibles a personas f\u00edsicas residentes en el extranjero<\/em><\/p>\n <\/p>\n Se incluye la regla 4.6.7., a trav\u00e9s de la cual se establecen los supuestos bajo los cuales se considerar\u00e1 que la enajenaci\u00f3n de un intangible por un residente en M\u00e9xico fue contratada y pagada por un residente en el extranjero (persona f\u00edsica), a fin de considerarla como una exportaci\u00f3n para efectos del Impuesto al Valor Agregado (afectas a la tasa del 0%).<\/p>\n <\/p>\n Para esos efectos, se deber\u00e1 observar lo siguiente:<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 C) Determinaci\u00f3n de la ganancia o la p\u00e9rdida por la enajenaci\u00f3n de certificados de fideicomisos que repliquen \u00edndices burs\u00e1tiles.<\/em><\/p>\n <\/p>\n Se modifica la regla 3.2.8., segundo, cuarto y quinto p\u00e1rrafos, para establecer que los propietarios de certificados de fideicomisos que repliquen \u00edndices burs\u00e1tiles, a efecto de determinar el monto original ajustado, deber\u00e1n considerar los saldos de la cuenta fiduciaria a que refiere la regla 3.2.9., en lugar de los saldos de la cuenta de utilidad fiscal neta a que se refiere el art\u00edculo 22, fracci\u00f3n II de la Ley del ISR.<\/p>\n <\/p>\n \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0 D) Efectos fiscales de la enajenaci\u00f3n y canje de certificados de fideicomisos que repliquen \u00edndices burs\u00e1tiles. <\/em><\/p>\n <\/p>\n Se modifica la regla 3.2.10., primer p\u00e1rrafo, para establecer que trat\u00e1ndose de fideicomisos que repliquen \u00edndices burs\u00e1tiles, las personas f\u00edsicas y los residentes en el extranjero propietarios de los certificados en cuesti\u00f3n, causar\u00e1n el impuesto sobre la renta en los t\u00e9rminos de los T\u00edtulos IV o V de la Ley del Impuesto sobre la Renta por los ingresos derivados de la venta de dichos certificados.<\/p>\n <\/p>\n \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0 E) Procedimiento para calcular ISR por inversiones en operaciones financieras derivadas.<\/em><\/p>\n <\/p>\n Se modifica la regla 3.10.30, para establecer nuevos requisitos para que los fondos de inversi\u00f3n que celebren operaciones financieras derivadas puedan determinar el ISR y la retenci\u00f3n de cada integrante de manera diaria.<\/p>\n <\/p>\n \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0 F) Requisito de inversi\u00f3n de patrimonio en FIBRAS.<\/em><\/p>\n <\/p>\n Se incluye la regla 2.21.3.11., referente a uno de los requisitos para gozar del est\u00edmulo fiscal previsto en los art\u00edculos 187 y 188 de la Ley del ISR para los Fideicomisos dedicados a la adquisici\u00f3n o construcci\u00f3n de bienes inmuebles para su administraci\u00f3n y renta (FIBRAS).<\/p>\n <\/p>\n La citada regla establece que no se considerar\u00e1 incumplido el requisito previsto en el art\u00edculo 187, fracci\u00f3n III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, consistente en que el total del remanente del patrimonio de la FIBRA que no est\u00e9 invertido en bienes inmuebles se invierta completamente en valores a cargo del Gobierno Federal inscritos en el Registro Nacional de Valores o en fondos de inversi\u00f3n en instrumentos de deuda, cuando se compruebe, entre otros supuestos, que no m\u00e1s del 5% del remanente en cuesti\u00f3n (% de inversi\u00f3n calculado conforme la regla 3.21.3.5) se invierte en:<\/p>\n <\/p>\n a) Activos fijos que se utilicen para la administraci\u00f3n de la FIBRA;<\/p>\n <\/p>\n b) Activos fijos o monetarios destinados a la operaci\u00f3n o mantenimiento de los bienes inmuebles propiedad de la FIBRA o; y<\/p>\n <\/p>\n c) Mobiliario utilizado para la prestaci\u00f3n del servicio de hospedaje para el caso de que los inmuebles de la FIBRA se utilicen para prestar ese servicio.<\/p>\n <\/p>\n Lo anterior siempre que la FIBRA solicite y obtenga la autorizaci\u00f3n por parte del SAT para gozar de la aplicaci\u00f3n de ese beneficio.<\/p>\n <\/p>\n Los abogados de la pr\u00e1ctica de derecho fiscal de la Firma estamos a sus \u00f3rdenes para atender cualquier duda respecto del contenido de la presente.<\/p>\n ATTENTIVELY<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Ciudad de M\u00e9xico,\u00a0 3 de Diciembre, 2018.<\/p>\n <\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" VERSI\u00d3N ANTICIPADA DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCI\u00d3N MISCEL\u00c1NEA FISCAL PARA 2018 El 26 de noviembre de 2018, el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria dio a conocer la versi\u00f3n anticipada de las nuevas reglas y ajustes que se pretenden incluir dentro de la Cuarta Resoluci\u00f3n de Modificaciones a la Resoluci\u00f3n Miscel\u00e1nea Fiscal para 2018, dentro de […]<\/p>","protected":false},"author":15,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_crdt_document":"","footnotes":""},"categories":[1252,1254],"tags":[],"class_list":["post-1659","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-espanol","category-fiscal"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1659","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/15"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1659"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1659\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1659"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1659"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1659"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}\n
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