El 31 de diciembre de 2018 fue publicado en el\nDiario Oficial de la Federaci\u00f3n el Decreto de Est\u00edmulos Fiscales Regi\u00f3n\nFronteriza Norte (el \u201cDecreto\u201d), entrando en vigor el 1 de enero de 2019.<\/p>\n\n\n\n
El Decreto indica que con los est\u00edmulos otorgados se\nbusca mejorar la competitividad de la regi\u00f3n fronteriza frente al mercado de\nlos EEUU reteniendo al consumidor mexicano; otorgar condiciones y medios\nefectivos para atraer inversi\u00f3n a la zona para generar riqueza y bienestar para\nla poblaci\u00f3n; reactivar la econom\u00eda\ndom\u00e9stica generando m\u00e1s empleos y bienestar para la poblaci\u00f3n de esa regi\u00f3n,\nlogrando al mismo tiempo incrementar la recaudaci\u00f3n fiscal en esa zona; y\nfinalmente, dar respuesta al problema de alta inmigraci\u00f3n en la regi\u00f3n mediante\nesta nueva pol\u00edtica econ\u00f3mica. <\/p>\n\n\n\n
El Decreto otorga dos est\u00edmulos fiscales:<\/p>\n\n\n\n
Se otorga un est\u00edmulo consistente en un cr\u00e9dito\nfiscal equivalente a la tercera parte del Impuesto sobre la Renta causado en el\nejercicio fiscal o en los pagos provisionales del ejercicio a las personas\nf\u00edsicas y morales residentes en M\u00e9xico, o residentes en el extranjero con\nEstablecimiento Permanente en el pa\u00eds, por los ingresos que perciban\nexclusivamente[1]<\/a>\nen la \u201cRegi\u00f3n Fronteriza\u201d[2]<\/a>. <\/p>\n\n\n\n Para gozar de este beneficio se debe presentar anualmente una solicitud dentro de los primeros tres meses del a\u00f1o y cumplir con diversos requisitos como son: acreditar tener su domicilio fiscal o sucursal[3]<\/a> en la regi\u00f3n fronteriza por lo menos los \u00faltimos 18 meses antes de su Inscripci\u00f3n en el \u201cPadr\u00f3n de Beneficiarios del Est\u00edmulo para la Regi\u00f3n Fronteriza Norte\u201d (el \u201cPadr\u00f3n\u201d); no gozar de otro est\u00edmulo fiscal; solicitar su inscripci\u00f3n en el Padr\u00f3n dentro de los primeros tres meses de cada a\u00f1o; si se inician actividades en la Regi\u00f3n Fronteriza con posterioridad, contar con capacidad econ\u00f3mica, activos e instalaciones para desarrollar sus operaciones y actividades empresariales en la regi\u00f3n utilizando bienes nuevos de activo fijo y que sus ingresos en la regi\u00f3n representen el 90% del total de sus ingresos; contar con FIEL; tener acceso a buz\u00f3n tributario; y colaborar con el SAT participando en el programa de verificaci\u00f3n en tiempo real. Cabe se\u00f1alar que este est\u00edmulo fiscal no es ilimitado, pues existe una larga lista de limitantes para aplicarlo, entre los que destacan, no ser instituciones de cr\u00e9dito; no tributar en el R\u00e9gimen Opcional para Grupos de Sociedades; que los ingresos no provengan de prestaci\u00f3n de servicios profesionales; que no se trate de IMMEX; que no se trate de contribuyentes incumplidos en los t\u00e9rminos de alguno de los supuestos previstos en el art\u00edculo 69 pen\u00faltimo p\u00e1rrafo o 69-B del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (operaciones con comprobantes ap\u00f3crifos); los que realicen operaciones sobre intangibles o comercio digital. En materia de Impuesto al Valor Agregado (IVA) se\notorga un est\u00edmulo fiscal consistente en un cr\u00e9dito del 50% de la tasa del IVA,\na las personas f\u00edsicas y morales que enajenen bienes, presten servicios u\notorguen el uso o goce temporal de bienes en locales dentro de la Regi\u00f3n\nFronteriza. El cr\u00e9dito fiscal se\naplicar\u00e1 en forma directa sobre la tasa referida, lo que equivale, de facto, a\nuna reducci\u00f3n en la tasa del IVA del 50%.<\/p>\n\n\n\n Para aplicar este beneficio se requiere, entre otros\nrequisitos: presentar un aviso de aplicaci\u00f3n del est\u00edmulo de IVA dentro de los\n30 d\u00edas naturales siguientes a la entrada en vigor del Decreto o, si inician\nactividades con posterioridad, que el aviso se presente conjuntamente con la\nsolicitud de inscripci\u00f3n en el Registro Federal de Contribuyentes; que la\nentrega material de los bienes o los servicios se presten en la Regi\u00f3n\nFronteriza. <\/p>\n\n\n\n No ser\u00e1 aplicable el est\u00edmulo fiscal en caso de\ninmuebles o intangibles ni suministro de contenidos digitales. Al igual que el est\u00edmulo de ISR, no es\naplicable para contribuyentes incumplidos en los t\u00e9rminos de alguno de los\nsupuestos previstos en el art\u00edculo 69 pen\u00faltimo p\u00e1rrafo o 69-B del C\u00f3digo\nFiscal de la Federaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n ATTENTIVELY<\/p>\n\n\n\n <\/p>\n\n\n\n <\/p>\n\n\n\n Ciudad de M\u00e9xico, al 2 de enero, 2019.<\/p>\n\n\n\n <\/p>\n\n\n\n [1]<\/a> Se consideran\ningresos percibidos exclusivamente en la regi\u00f3n fronteriza norte cuando los\ningresos obtenidos en esa regi\u00f3n representen al menos el 90% del total de los\ningresos del contribuyente en el ejercicio inmediato anterior.<\/p>\n\n\n\n
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\n\n\n\nGerardo Nieto
Gil Zenteno
Alejandro Barrera
Sergio Barajas
V\u00edctor Barajas
<\/td>nieto@basham.com.mx
zenteno@basham.com.mx
barrera@basham.com.mx
barajas@basham.com.mx
mbarajas@basham.com.mx
<\/td><\/tr><\/tbody><\/table>\n\n\n\n