Ciudad de M\u00e9xico a 12 de octubre de 2023.<\/p>\n\n\n\n
El 11 de octubre de 2023 se public\u00f3 en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n el \u201cDECRETO por el que se otorgan est\u00edmulos fiscales a sectores clave de la industria exportadora consistentes en la deducci\u00f3n inmediata de la inversi\u00f3n en bienes nuevos de activo fijo y la deducci\u00f3n adicional de gastos de capacitaci\u00f3n<\/em>\"[1]<\/a>, el cual est\u00e1 dirigido a las personas morales que tributen en el r\u00e9gimen general o r\u00e9gimen simplificado de confianza (RESICO), as\u00ed como a las personas f\u00edsicas que obtengan ingresos por actividades empresariales o profesionales conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), siempre que se dediquen a la producci\u00f3n, elaboraci\u00f3n o fabricaci\u00f3n industrial y exportaci\u00f3n de los siguientes bienes:<\/p>\n\n\n\n <\/p>\n\n\n\n Asimismo, el est\u00edmulo fiscal es aplicable a los contribuyentes dedicados a la producci\u00f3n de obras cinematogr\u00e1ficas o audiovisuales, cuyo contenido se encuentre protegido por el derecho de autor, siempre que las obras se exporten.<\/p>\n\n\n\n Conforme al Decreto, los contribuyentes podr\u00e1n optar por aplicar el est\u00edmulo fiscal cuando estimen<\/em> que, durante los ejercicios fiscales de 2023 y 2024, el monto de los ingresos provenientes de las exportaciones de los bienes o de las obras, representar\u00e1 al menos el 50% de su facturaci\u00f3n total en cada ejercicio, y consiste en efectuar la deducci\u00f3n inmediata de la inversi\u00f3n en bienes nuevos de activo fijo, adquiridos a partir del 12 de octubre de 2023 y hasta el 31 de diciembre de 2024, mediante la aplicaci\u00f3n de los por cientos que se establecen en el Art\u00edculo Segundo del Decreto, los cuales podr\u00e1n ir del 56% al 89 %, dependiendo del tipo de bien, equipo o maquinaria, en lugar de los se\u00f1alados en los art\u00edculos 34, 35 y 209, apartados B y C de la LISR.<\/p>\n\n\n\n En caso de que no se cumpla la estimaci\u00f3n, as\u00ed como cualquier otro requisito del Decreto, se deber\u00e1 cubrir el impuesto, la actualizaci\u00f3n y los recargos correspondientes.<\/p>\n\n\n\n Es importante mencionar que, este est\u00edmulo fiscal, solo ser\u00e1 aplicable respecto de aquellas inversiones en bienes nuevo de activo fijo[2]<\/a> que los contribuyentes mantengan en uso durante un periodo m\u00ednimo de dos a\u00f1os inmediatos siguientes al ejercicio en el que se efect\u00fae su deducci\u00f3n inmediata y no ser\u00e1 aplicable trat\u00e1ndose de mobiliario y equipo de oficina, autom\u00f3viles propulsados con motores de combusti\u00f3n interna, equipo de blindaje de autom\u00f3viles, o cualquier bien de activo fijo no identificable individualmente, ni trat\u00e1ndose de aviones distintos de los dedicados a la aerofumigaci\u00f3n agr\u00edcola.<\/p>\n\n\n\n Adicionalmente, los contribuyentes podr\u00e1n aplicar en los ejercicios fiscales de 2023, 2024 y 2025, una deducci\u00f3n adicional equivalente al 25% del incremento en el gasto erogado por concepto de capacitaci\u00f3n que reciba cada uno de sus trabajadores en el ejercicio de que se trate, entendi\u00e9ndose por ello, aqu\u00e9lla que proporcione conocimientos t\u00e9cnicos o cient\u00edficos vinculados con la actividad del contribuyente.<\/p>\n\n\n\n En esta tesitura, los contribuyentes que apliquen los referidos est\u00edmulos fiscales deber\u00e1n estar inscritos en el RFC, tener habilitado el buz\u00f3n tributario, contar con opini\u00f3n positiva, presentar el aviso correspondiente en el que se manifieste que se opta por la aplicaci\u00f3n de los est\u00edmulos fiscales ( dentro de los treinta d\u00edas naturales inmediatos siguientes al mes en el que apliquen por primera vez los citados est\u00edmulos), entre otros requisitos.<\/p>\n\n\n\n Los contribuyentes deber\u00e1n llevar un registro espec\u00edfico de las inversiones por las que se opt\u00f3 por aplicar la deducci\u00f3n inmediata, que contenga la documentaci\u00f3n comprobatoria que las respalde y, de igual manera, deben realizar el registro espec\u00edfico de la capacitaci\u00f3n otorgada a los trabajadores y se\u00f1alar la documentaci\u00f3n comprobatoria que las respalde, as\u00ed como describir espec\u00edficamente en qu\u00e9 consisti\u00f3 dicha capacitaci\u00f3n y la relaci\u00f3n que guarda con alguna de las actividades se\u00f1aladas al inicio de la presente nota.<\/p>\n\n\n\n Finalmente, el Decreto establece que no podr\u00e1n aplicar los est\u00edmulos fiscales, aquellos contribuyentes que, entre otros casos, se ubiquen en alguno de los supuestos a que se refiere el art\u00edculo 69-B del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, o bien, que hayan realizado operaciones con contribuyentes listados, tengan cr\u00e9ditos fiscales firmes o que no est\u00e9n debidamente garantizados, se encuentren en proceso de liquidaci\u00f3n, se les hayan restringido temporalmente o cancelado lo cellos digitales, o bien, no cuenten con los registros de las inversiones o de capacitaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n Los abogados de las pr\u00e1cticas fiscal y de comercio exterior de la Firma nos encontramos a sus \u00f3rdenes para atender cualquier duda respecto al referido Decreto.<\/p>\n\n\n\n ATTENTIVELY<\/p>\n\n\n\n Gerardo Nieto<\/p>\n\n\n\n nieto@basham.com.mx<\/p>\n\n\n\n Gil Zenteno<\/p>\n\n\n\n zenteno@basham.com.mx<\/p>\n\n\n\n Alejandro Barrera<\/p>\n\n\n\n barrera@basham.com.mx<\/p>\n\n\n\n Victor Barajas<\/p>\n\n\n\n mbarajas@basham.com.mx<\/p>\n\n\n\n Sergio Barajas<\/p>\n\n\n\n barajas@basham.com.mx<\/p>\n\n\n\n Francisco Matus<\/p>\n\n\n\n fmatus@basham.com.mx<\/p>\n\n\n\n Norberto Ruiz<\/p>\n\n\n\n nruiz@basham.com.mx<\/p>\n\n\n\n [1]<\/a> El cual entra en vigor el 12 de octubre de 2023.<\/p>\n\n\n\n\n
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