{"id":25848,"date":"2024-12-27T21:32:41","date_gmt":"2024-12-27T21:32:41","guid":{"rendered":"https:\/\/basham.com.mx\/?p=25848"},"modified":"2024-12-30T20:59:32","modified_gmt":"2024-12-30T20:59:32","slug":"criterios-generales-de-politica-economica-2025-ley-de-ingresos-de-la-federacion","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/criterios-generales-de-politica-economica-2025-ley-de-ingresos-de-la-federacion\/","title":{"rendered":"Criterios generales de pol\u00edtica econ\u00f3mica 2025. Ley de Ingresos de la Federaci\u00f3n"},"content":{"rendered":"<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">Ciudad de M\u00e9xico a 30 de diciembre del 2024<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Como parte del paquete econ\u00f3mico, remitido por el Poder Ejecutivo al Congreso de la Uni\u00f3n, se prev\u00e9 en los Criterios Generales de Pol\u00edtica Econ\u00f3mica los siguientes aspectos tributarios:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Se continuar\u00e1 reforzando la recaudaci\u00f3n sin nuevos impuestos ni aumento (en t\u00e9rminos reales) a los ya existentes, mediante: (<em>i<\/em>) la prohibici\u00f3n de condonaciones fiscales a grandes contribuyentes; (<em>ii<\/em>) el combate al fraude fiscal, y (<em>iii<\/em>) medidas de modernizaci\u00f3n tecnol\u00f3gica y digital.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Con la creaci\u00f3n de la Agencia de Transformaci\u00f3n Digital y Telecomunicaciones (ATDT) se planea la \u201cdigitalizaci\u00f3n fiscal\u201d, a trav\u00e9s de la cual se espera incrementar la capacidad de supervisi\u00f3n, facilitar la recaudaci\u00f3n y mejorar el funcionamiento de las aduanas, ello mediante la modernizaci\u00f3n de los sistemas de pago de impuestos, lo que permitir\u00e1 fortalecer la transparencia y garantizar la trazabilidad fiscal de las transacciones.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><br>La SHCP estim\u00f3 las principales variables econ\u00f3micas. Conforme a lo siguiente:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Crecimiento real del PIB en 2025: entre 2.0 y 3.0%<\/li>\n\n\n\n<li>Inflaci\u00f3n: 3.5%<\/li>\n\n\n\n<li>Tipo de cambio al cierre: $18.50<\/li>\n\n\n\n<li>Tasa de inter\u00e9s (CETES a 28 d\u00edas): 8.0%<\/li>\n\n\n\n<li>Mezcla mexicana: $57.80 dbp<\/li>\n\n\n\n<li>Producci\u00f3n diaria: 1,891 mbd<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><br><strong>Ley de Ingresos de la Federaci\u00f3n para el ejercicio fiscal 2025<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El pasado 19 de diciembre se aprob\u00f3 la Ley de Ingresos de la Federaci\u00f3n para el ejercicio fiscal 2025 (LIF), cuyos aspectos tributarios m\u00e1s relevantes son los siguientes:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Las tasas de recargos por pr\u00f3rroga (0.98%) y pago en parcialidades se mantienen sin cambios, por lo que la tasa de recargos por mora en materia federal ser\u00e1 de 1.47% mensual para 2025.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La tasa de retenci\u00f3n sobre los intereses que paga el sistema financiero se mantiene en 0.50%.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Se mantienen sin modificaciones relevantes, los est\u00edmulos fiscales por la adquisici\u00f3n de di\u00e9sel, biodi\u00e9sel y sus mezclas, gastos por el uso de infraestructura carretera de cuota, adquisici\u00f3n de combustibles f\u00f3siles, derecho especial sobre miner\u00eda y a la enajenaci\u00f3n de libros peri\u00f3dicos y revistas.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>De conformidad con el noveno p\u00e1rrafo del art\u00edculo 113-E de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en relaci\u00f3n con la Regla 3.13.10 de la Resoluci\u00f3n Miscel\u00e1nea Fiscal vigente, las personas f\u00edsicas que se dediquen exclusivamente a las actividades agr\u00edcolas, ganaderas, silv\u00edcolas o pesqueras, cuyos ingresos cobrados excedan de novecientos mil pesos, deber\u00e1n pagar el impuesto a partir del mes que corresponda por la totalidad de los ingresos obtenidos.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><br>Mediante al art\u00edculo 22, fracci\u00f3n III de la LIF se establece que esas personas deben pagar el impuesto sobre la renta bajo el R\u00e9gimen Simplificado de Confianza \u00fanicamente por el monto que exceda el referido l\u00edmite.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Conforme a la facci\u00f3n IV del art\u00edculo 22 de la LIF, se incrementan los montos m\u00e1ximos de los est\u00edmulos fiscales a la producci\u00f3n y distribuci\u00f3n cinematogr\u00e1fica y producci\u00f3n teatral nacional, artes visuales, danza y m\u00fasica, previstos en los art\u00edculos 189 y 190 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Se suspende el otorgamiento del est\u00edmulo fiscal al deporte de alto rendimiento a que se refiere el art\u00edculo 203 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (art\u00edculo 22, fracci\u00f3n V de la LIF).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>En sustituci\u00f3n del cuarto p\u00e1rrafo del art\u00edculo 29-A del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, que prev\u00e9 que la cancelaci\u00f3n de los CFDI solo se podr\u00e1 efectuar en el ejercicio en el que se expidan y siempre que la persona a favor de quien se expida acepte su cancelaci\u00f3n. La fracci\u00f3n VI del art\u00edculo 22 de la LIF establece que podr\u00e1n cancelarse a m\u00e1s tardar el \u00faltimo d\u00eda del mes en el cual se deba presentar la declaraci\u00f3n anual del impuesto sobre la renta correspondiente al ejercicio fiscal en el cual se expidi\u00f3 el comprobante, siempre que la persona a favor de quien se expida acepte su cancelaci\u00f3n, como anteriormente se se\u00f1alaba en la Regla 2.7.1.47 de la Resoluci\u00f3n Miscel\u00e1nea Fiscal vigente.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Se elimina la disposici\u00f3n que preve\u00eda la reducci\u00f3n al 30% de la tasa aplicada por los asignatarios para determinar el derecho por la utilidad compartida, previsto en el art\u00edculo 39 de la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><br>Asimismo, mediante el art\u00edculo Trig\u00e9simo transitorio de la LIF, se establece que, en sustituci\u00f3n de lo previsto en los Cap\u00edtulos I, II y III del T\u00edtulo Tercero de la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos, los asignatarios que se encuentren sujetos al pago de los derechos a que se refieren los art\u00edculos 39 (Derecho por la utilidad compartida), 44 (Derecho de extracci\u00f3n de Hidrocarburos) y 45 (Derecho de exploraci\u00f3n de Hidrocarburos) de dicho ordenamiento, \u00fanicamente pagar\u00e1n anualmente el Derecho petrolero para el bienestar, conforme al procedimiento descrito en la referida disposici\u00f3n transitoria.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se deber\u00e1n realizar pagos provisionales del Derecho petrolero para el bienestar a m\u00e1s tardar el d\u00eda 25 del mes siguiente al que corresponda y en caso de generar saldos a favor se podr\u00e1n compensar, debidamente actualizados, contra los pagos posteriores del propio derecho.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Se otorga un est\u00edmulo fiscal del 100% de las multas, recargos y gastos de ejecuci\u00f3n a las personas f\u00edsicas y morales cuyos ingresos totales en el ejercicio fiscal de que se trate, para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, no hayan excedido de 35 millones de pesos. El est\u00edmulo es aplicable cuando se cumplan los supuestos siguientes:<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">&#8211; No se haya recibido alguna condonaci\u00f3n, reducci\u00f3n, disminuci\u00f3n o cualquier otro beneficio similar en el monto del pago de cr\u00e9ditos fiscales, con base en los programas generalizados y masivos de condonaci\u00f3n a deudores fiscales, a que se refiere el Decreto por el que se dejan sin efectos los Decretos y diversas disposiciones de car\u00e1cter general emitidos en t\u00e9rminos del art\u00edculo 39, fracci\u00f3n I del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, por virtud de los cuales se condonaron deudas fiscales, publicado en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n el 20 de mayo de 2019.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">&#8211; El est\u00edmulo fiscal ser\u00e1 aplicable respecto de las multas impuestas por la comisi\u00f3n de las infracciones se\u00f1aladas en las leyes fiscales, aduaneras y de comercio exterior, las multas derivadas del incumplimiento de obligaciones fiscales distintas a las de pago y las multas con agravantes, as\u00ed como respecto de los recargos y gastos de ejecuci\u00f3n relacionados con contribuciones federales propias, retenidas o trasladadas, o con cuotas compensatorias, cuya administraci\u00f3n y recaudaci\u00f3n corresponda al Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria o a la Agencia Nacional de Aduanas de M\u00e9xico.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">&#8211; El est\u00edmulo es otorgado a los contribuyentes que:<\/p>\n\n\n\n<ol style=\"list-style-type:lower-alpha\" class=\"wp-block-list\">\n<li>Tengan a su cargo contribuciones o cuotas compensatorias correspondientes al ejercicio fiscal 2023 o anteriores, siempre que presenten las declaraciones respectivas, manifestando dichas contribuciones o cuotas compensatorias omitidas actualizadas, y realicen el pago de \u00e9stas en una sola exhibici\u00f3n a m\u00e1s tardar el 31 de diciembre de 2025.<\/li>\n\n\n\n<li>Se encuentren sujetos a facultades de comprobaci\u00f3n, siempre que subsanen las irregularidades detectadas y se autocorrijan dentro del plazo establecido por el procedimiento correspondiente, sin exceder del 31 de diciembre de 2025.<\/li>\n\n\n\n<li>Hayan sido autorizados para el pago a plazos de cr\u00e9ditos fiscales y, al 1 de enero de 2025, mantengan un saldo pendiente, siempre que paguen en una sola exhibici\u00f3n el saldo no cubierto de las contribuciones omitidas actualizadas.<\/li>\n\n\n\n<li>Tengan a su cargo cr\u00e9ditos fiscales firmes determinados por la autoridad federal, siempre que estos no hayan sido objeto de impugnaci\u00f3n o, habiendo sido impugnados, el contribuyente se desista del medio de defensa interpuesto. En caso de haber solicitado la revisi\u00f3n administrativa, los contribuyentes deben desistirse de la misma.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><br>&#8211; Los cr\u00e9ditos fiscales sobre los cuales se aplique el est\u00edmulo fiscal deben corresponder a ejercicios fiscales cuyos ingresos totales de los contribuyentes para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, no hayan excedido de 35 millones de pesos.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">&#8211; Se deber\u00e1 presentar, a m\u00e1s tardar el 30 de septiembre de 2025, la solicitud correspondiente ante el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria. Con la presentaci\u00f3n de dicha solicitud se suspender\u00e1 el procedimiento administrativo de ejecuci\u00f3n sin estar obligado a garantizar el inter\u00e9s fiscal y se interrumpir\u00e1 el t\u00e9rmino para que se consume la prescripci\u00f3n. Quedan excluidos de presentar la solicitud quienes se autocorrijan.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">&#8211; La autoridad fiscal, en su caso, deber\u00e1 emitir el formulario de pago que corresponda dentro de los 30 d\u00edas naturales siguientes a la fecha en que se presente la solicitud. Los contribuyentes deber\u00e1n realizar el pago dentro de los 30 d\u00edas naturales siguientes a la fecha en que se ponga a su disposici\u00f3n el formulario, sin poder realizarlo en especie o mediante compensaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La solicitud del est\u00edmulo fiscal no constituir\u00e1 instancia, y la respuesta que emita la autoridad fiscal al respecto no podr\u00e1 ser impugnada;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">&#8211; Este est\u00edmulo fiscal no se considera como ingreso acumulable para los efectos del Impuesto sobre la Renta y en ning\u00fan caso dar\u00e1 lugar a devoluci\u00f3n, deducci\u00f3n, compensaci\u00f3n, acreditamiento o saldo a favor alguno.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">&#8211; El est\u00edmulo fiscal no es aplicable a los contribuyentes que: a) tengan sentencia condenatoria firme por la comisi\u00f3n de alg\u00fan delito fiscal o b) se encuentren publicados en los listados de los contribuyentes que no desvirtuaron los hechos que se les imputaron en los procedimientos establecidos en los art\u00edculos 69-B y 69-B Bis del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">&#8211; Finalmente, Se faculta al Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria para emitir las reglas de car\u00e1cter general necesarias para la correcta y debida aplicaci\u00f3n del est\u00edmulo.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los abogados del \u00e1rea fiscal de la firma estamos a sus \u00f3rdenes para atender cualquier duda o asistirlos para la aplicaci\u00f3n de los est\u00edmulos fiscales previstos en la LIF para 2025.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\">Sincerely yours,<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><strong>Gerardo Nieto Mart\u00ednez<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><a href=\"mailto:nieto@basham.com.mx\">nieto@basham.com.mx<\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><strong>Gil Alonso Zenteno Garc\u00eda<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><a href=\"mailto:zenteno@basham.com.mx\">zenteno@basham.com.mx<\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><strong>Alejandro Barrera Fern\u00e1ndez<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><a href=\"mailto:barrera@basham.com.mx\">barrera@basham.com.mx<\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><strong>Victor Manuel Barajas Barrera<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><a href=\"mailto:mbarajas@basham.com.mx\">mbarajas@basham.com.mx<\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><strong>Sergio Barajas Perez<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><a href=\"mailto:barajas@basham.com.mx\">barajas@basham.com.mx<\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><strong>FRANCISCO MATUS<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><a href=\"mailto:fmatus@basham.com.mx\">fmatus@basham.com.mx<\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><strong>Norberto Alejandro Ruiz V\u00e1zquez<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><a href=\"mailto:nruiz@basham.com.mx\">nruiz@basham.com.mx<\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><strong>Jos\u00e9 Miguel Tuir\u00e1n Salas<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><a href=\"mailto:mtuiran@basham.com.mx\">mtuiran@basham.com.mx<\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Ciudad de M\u00e9xico a 30 de diciembre del 2024 Como parte del paquete econ\u00f3mico, remitido por el Poder Ejecutivo al Congreso de la Uni\u00f3n, se prev\u00e9 en los Criterios Generales de Pol\u00edtica Econ\u00f3mica los siguientes aspectos tributarios: La SHCP estim\u00f3 las principales variables econ\u00f3micas. 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