{"id":25885,"date":"2025-01-06T14:43:40","date_gmt":"2025-01-06T14:43:40","guid":{"rendered":"https:\/\/basham.com.mx\/?p=25885"},"modified":"2025-01-06T14:43:41","modified_gmt":"2025-01-06T14:43:41","slug":"reformas-fiscales-en-la-ciudad-de-mexico","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/reformas-fiscales-en-la-ciudad-de-mexico\/","title":{"rendered":"Reformas fiscales en la Ciudad de M\u00e9xico"},"content":{"rendered":"<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">Ciudad de M\u00e9xico a 6 de enero del 2025<strong>.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El 1\u00b0 de enero de 2025 entraron en vigor diversas reformas al C\u00f3digo Fiscal de la Ciudad de M\u00e9xico. Al respecto, algunos aspectos relevantes son los siguientes:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Modificaci\u00f3n a las tarifas del impuesto predial y del impuesto sobre adquisici\u00f3n de inmuebles (\u201cISAI\u201d).<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Existen varios precedentes judiciales que declararon inconstitucionales las tarifas del impuesto predial y del ISAI en diversos ejercicios fiscales por transgresi\u00f3n al principio de proporcionalidad tributaria. Por lo anterior, para el ejercicio 2025 se reformaron las tarifas de ambos impuestos para corregir los aspectos por los que fueron declarados inconstitucionales.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para el ejercicio fiscal 2025, se aplicar\u00e1 una reducci\u00f3n equivalente al 50% del ISAI, \u00fanicamente en caso de que la adquisici\u00f3n se derive de una sucesi\u00f3n por herencia, siempre y cuando se actualice <em>alguno<\/em> de los supuestos previstos en el p\u00e1rrafo tercero, de la fracci\u00f3n I, del art\u00edculo 115 del CFCDMX<a href=\"#_ftn1\" id=\"_ftnref1\">[1]<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las matrices de caracter\u00edsticas y puntos, as\u00ed como las normas de aplicaci\u00f3n necesarias para calcular el valor catastral base del impuesto predial, han sido publicadas nuevamente. Estas incluyen, entre otros aspectos, un incremento del 8% relacionado con instalaciones especiales, elementos accesorios u obras complementarias, cuya inconstitucionalidad ha sido se\u00f1alada por el Poder Judicial de la Federaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por otro lado, se mantienen los descuentos por pago anticipado anual del impuesto predial: un 8% si el pago de los seis bimestres se realiza en enero y un 5% si se efect\u00faa en febrero.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Impuesto sobre n\u00f3minas (\u201cISN\u201d)<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se incremet\u00f3 la tasa del 3 al 4%.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las empresas que anualmente acrediten que en los doce meses anteriores a la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n del ISN incrementaron un 33% su planta laboral o las que inicien operaciones, tendr\u00e1n derecho a una reducci\u00f3n equivalente al 1% respectivamente, por el pago del ISN sobre la tasa del 4%.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para el ejercicio fiscal 2025, se aplicar\u00e1 un beneficio fiscal de conformidad con las reglas de car\u00e1cter general que emita la Secretar\u00eda de Administraci\u00f3n y Finanzas, \u00fanicamente a aquellos contribuyentes considerados microempresas equivalente al 1% y para las peque\u00f1as empresas equivalente al 0.5% respecto de la tasa de ese impuesto.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Impuesto a la Emisi\u00f3n de Gases Contaminantes a la Atm\u00f3sfera<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tal como ha ocurrido en diversas entidades federativas, se cre\u00f3 un impuesto ecol\u00f3gico que grava las emisiones directas de gases contaminantes a la atm\u00f3sfera.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los elementos de este impuesto son los siguientes:<\/p>\n\n\n\n<ol style=\"list-style-type:upper-alpha\" class=\"wp-block-list\">\n<li>Sujetos y objeto<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los sujetos obligados al pago de este impuesto son las personas f\u00edsicas y morales, que cuenten con fuentes fijas, dentro del territorio de la Ciudad de M\u00e9xico, que emitan gases contaminantes a la atm\u00f3sfera, cuya suma de emisiones de di\u00f3xido de carbono, metano y \u00f3xido nitroso, ya sea de forma unitaria o de cualquier combinaci\u00f3n de ellos, sea igual o mayor a una tonelada de di\u00f3xido de carbono equivalente (t CO2e) al mes.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para efectos del impuesto, se considera como emisi\u00f3n de gases contaminantes a la atm\u00f3sfera, a la descarga directa de di\u00f3xido de carbono, metano y \u00f3xido nitroso, ya sea de forma unitaria o de cualquier combinaci\u00f3n de ellos.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Base gravable<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El pago del impuesto se determinar\u00e1 considerando la suma de las emisiones contaminantes de di\u00f3xido de carbono, metano y \u00f3xido nitroso, ya sea de forma unitaria o cualquier combinaci\u00f3n de estas, expresada en toneladas de di\u00f3xido de carbono equivalente (t CO2e) o la fracci\u00f3n de tonelada por mes, seg\u00fan corresponda.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para la determinaci\u00f3n de las toneladas o fracciones de toneladas descargadas a la atm\u00f3sfera, se realizar\u00e1 la conversi\u00f3n a di\u00f3xido de carbono equivalente (CO2e), multiplicando cada tonelada del tipo de gas distinto de CO2 emitido por la equivalencia correspondiente, de acuerdo con lo siguiente tabla:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td>Nombre del Gas<\/td><td>Composici\u00f3n Molecular<\/td><td>Toneladas<\/td><td>Equivalencia CO2<\/td><\/tr><tr><td>Di\u00f3xido de Carbono<\/td><td>CO2<\/td><td>1<\/td><td>1<\/td><\/tr><tr><td>Metano<\/td><td>CH4<\/td><td>1<\/td><td>28<\/td><\/tr><tr><td>\u00d3xido Nitroso<\/td><td>N20<\/td><td>1<\/td><td>265<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las descargas contaminantes a la atm\u00f3sfera se calcular\u00e1n de acuerdo con la metodolog\u00eda para el llenado de la Licencia de Operaci\u00f3n o funcionamiento, la C\u00e9dula de Operaci\u00f3n Anual o Integral, que corresponda a la jurisdicci\u00f3n de que se trate, establecida por la autoridad competente en materia ambiental, lo cual tambi\u00e9n se encontrar\u00e1 previsto en las reglas de car\u00e1cter general que emita la Secretar\u00eda.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Tarifa<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El impuesto se determinar\u00e1 aplicando una cuota de $58.00 pesos por tonelada y la parte proporcional de la cuota, a la fracci\u00f3n de tonelada de di\u00f3xido de carbono equivalente.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\u00c9poca de pago<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se realizan pagos provisionales mensuales a cuenta el impuesto anual. El pago se realiza a m\u00e1s tardar el d\u00eda 17 del mes inmediato siguiente a aquel en que se cause el impuesto. La declaraci\u00f3n anual se presentar\u00e1 en julio del ejercicio fiscal siguiente a aquel en el que se caus\u00f3 el impuesto.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>&nbsp;Obligaciones formales<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los contribuyentes del impuesto deber\u00e1n llevar un Registro de Emisiones Contaminantes y presentar el comprobante del registro respectivo ante la autoridad competente, seg\u00fan corresponda.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La Secretar\u00eda de Finanzas emitir\u00e1 reglas de car\u00e1cter general para el cumplimiento de las obligaciones fiscales de este impuesto.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los abogados del \u00e1rea fiscal de la firma estamos a sus \u00f3rdenes para brindarles el apoyo o asesor\u00eda que requieran sobre el particular.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><a href=\"#_ftnref1\" id=\"_ftn1\">[1]<\/a> <strong>1.-<\/strong>&nbsp;Que el valor del inmueble de que se trate no exceda de la suma equivalente a 27,185 veces el valor diario de la Unidad de Medida y Actualizaci\u00f3n (3 millones de pesos aproximadamente).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>2.-<\/strong>&nbsp;Que el otorgamiento, firma y solicitud de inscripci\u00f3n ante el Registro P\u00fablico de la Propiedad y de Comercio de la Ciudad de M\u00e9xico de la escritura de adjudicaci\u00f3n sea a m\u00e1s tardar dentro los 5 a\u00f1os del fallecimiento del o los propietarios originales del inmueble de que se trate, contados a partir de la fecha de defunci\u00f3n indicada en el acta correspondiente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>3.-<\/strong>&nbsp;La adjudicaci\u00f3n del bien inmueble de que se trate sea a favor del c\u00f3nyuge, concubino, descendientes y\/o ascendientes en primer grado.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\">Sincerely yours,<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><strong>Gerardo Nieto<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><a href=\"mailto:nieto@basham.com.mx\">nieto@basham.com.mx<\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><strong>Gil Zenteno<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><a href=\"mailto:zenteno@basham.com.mx\">zenteno@basham.com.mx<\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><strong>Alejandro Barrera<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><a href=\"mailto:barrera@basham.com.mx\">barrera@basham.com.mx<\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><strong>Victor Barajas<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><a href=\"mailto:mbarajas@basham.com.mx\">mbarajas@basham.com.mx<\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><strong>Francisco J. Matus<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><a href=\"mailto:fmatus@basham.com.mx\">fmatus@basham.com.mx<\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><strong>Norberto A. Ruiz<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><a href=\"mailto:nruiz@basham.com.mx\">nruiz@basham.com.mx<\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><strong>Jos\u00e9 Miguel Tuir\u00e1n Salas<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><a href=\"mailto:mtuiran@basham.com.mx\">mtuiran@basham.com.mx<\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Ciudad de M\u00e9xico a 6 de enero del 2025. El 1\u00b0 de enero de 2025 entraron en vigor diversas reformas al C\u00f3digo Fiscal de la Ciudad de M\u00e9xico. 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