{"id":26660,"date":"2025-09-19T17:23:55","date_gmt":"2025-09-19T17:23:55","guid":{"rendered":"https:\/\/basham.com.mx\/?p=26660"},"modified":"2025-09-19T19:33:13","modified_gmt":"2025-09-19T19:33:13","slug":"paquete-economico-2026-reforma-fiscal","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/paquete-economico-2026-reforma-fiscal\/","title":{"rendered":"Paquete Econ\u00f3mico 2026 – Reforma Fiscal."},"content":{"rendered":"

19 de septiembre, 2025<\/p>\n\n\n\n

\"\"<\/figure>\n\n\n\n

El 8 de septiembre de 2025 el Ejecutivo Federal present\u00f3 ante el Congreso de la Uni\u00f3n el Paquete Econ\u00f3mico Fiscal 2026, en el cual se prev\u00e9n modificaciones a diversas disposiciones fiscales que podr\u00e1n sufrir modificaciones durante el procedimiento legislativo.<\/p>\n\n\n\n

A continuaci\u00f3n, expondremos de forma general las que consideramos m\u00e1s relevantes:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. Ley de Ingresos de la Federaci\u00f3n<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    i. Sistema Financiero<\/strong><\/p>\n\n\n\n

      \n
    • Aportaciones al IPAB: <\/strong>Se propone limitar la deducci\u00f3n de las tres cuartas partes de las aportaciones por parte de instituciones bancarias, argumentando que estas aportaciones no son en favor del Estado, sino que la mayor parte de estas son destinadas a sanear al sistema financiero para el eventual rescate bancario por parte del FOBAPROA.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
        \n
      • Deducci\u00f3n de cr\u00e9ditos incobrables:<\/strong> Se propone homologar el tratamiento de esta deducci\u00f3n, eliminando as\u00ed la deducci\u00f3n por castigos para las instituciones de cr\u00e9dito previstas en el art\u00edculo 27 p\u00e1rrafos tercero y cuarto Ley del Impuesto sobre la Renta (\u201cLel del ISR\u201d).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

        <\/p>\n\n\n\n

        ii. Plataformas Digitales de Intermediaci\u00f3n: <\/strong>Se propone establecer una tasa de retenci\u00f3n de ISR del 4% a las personas morales que obtengan ingresos por la enajenaci\u00f3n de bienes y prestaci\u00f3n de servicios por internet mediante plataformas tecnol\u00f3gicas y, en caso de que no proporcionen su RFC, se aplicar\u00e1 la tasa de retenci\u00f3n del 20%.<\/p>\n\n\n\n

        iii. Instituciones de financiamiento colectivo (FinTech):<\/strong> Se propone que estas instituciones FinTech cumplan con la obligaci\u00f3n de retener y enterar el ISR y el IVA correspondiente a las operaciones en la que participan como intermediarias.<\/p>\n\n\n\n

        iv. Base para retenci\u00f3n en operaciones de pr\u00e9stamo de valores:<\/strong> Se propone que la retenci\u00f3n provisional de ISR sobre intereses se realice sobre el premio pagado y no sobre el capital que dio origen a esa operaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

        v. Nueva tasa de recargos de cr\u00e9ditos fiscales:<\/strong> Destacamos que se propone una tasa de 1.38% mensual sobre saldos insolutos cuando actualmente se encuentra en 0.98%.<\/p>\n\n\n\n

        vi. Tasa de retenci\u00f3n de intereses:<\/strong> Se propone aumentar la tasa de retenci\u00f3n sobre intereses pagados por el sistema financiero al 0.90% para el ejercicio fiscal de 2026 cuando actualmente es de 0.50%.<\/p>\n\n\n\n

        vii. Est\u00edmulos fiscales:<\/strong><\/p>\n\n\n\n

          \n
        • Facilidades a fondos de capital privado:<\/strong> Se propone flexibilizar los requisitos en materia fiscal para otorgarle a los fondos de capital privado el beneficio de la transparencia fiscal.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
            \n
          • Repatriaci\u00f3n de capitales<\/strong>: Se propone otorgar un beneficio a los contribuyentes consistente en pagar el ISR a una tasa del 15% sin deducci\u00f3n alguna, sobre capitales de procedencia l\u00edcita que retornen al pa\u00eds, siempre que los recursos sean invertidos en actividades productivas en M\u00e9xico, durante al menos tres a\u00f1os.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
              \n
            • Programa de regularizaci\u00f3n fiscal:<\/strong> Se propone ampliar el rango de ingresos totales hasta 300 millones de pesos, con la finalidad de facilitar el pago de adeudos que se tengan con autoridades hacendarias (reducci\u00f3n total de multas recargos, gastos de ejecuci\u00f3n, as\u00ed como adeudos en materia de comercio exterior).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

              <\/p>\n\n\n\n

              ll. C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (\u201cCFF\u201d)<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                \n
              • Garant\u00eda del inter\u00e9s fiscal<\/strong>: Se establece la obligaci\u00f3n de garant\u00eda del inter\u00e9s fiscal al interponer recurso de revocaci\u00f3n y durante su tramitaci\u00f3n. Adem\u00e1s, se modifica el orden de los medios para garantizar el inter\u00e9s fiscal, se\u00f1alando en primer lugar de preferencia al billete de dep\u00f3sito y la carta de cr\u00e9dito.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
                  \n
                • Comprobantes fiscales falsos:<\/strong> Se propone facultar a la autoridad fiscal para negar la inscripci\u00f3n al RFC a empresas cuyos representantes legales\/accionistas, se encuentren en supuestos de incumplimiento o emisi\u00f3n de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (\u201cCFDI\u201d) por operaciones inexistentes. Adem\u00e1s,  se propone una nueva facultad de comprobaci\u00f3n: Visita domiciliaria espec\u00edfica para estos efectos y plazos abreviados y se proponen nuevas sanciones de car\u00e1cter penal por la presentaci\u00f3n de hechos o documentos falsos en procedimientos fiscales.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
                    \n
                  • Restricci\u00f3n temporal del Certificado de Sello Digital (\u201cCSD\u201d): <\/strong>Se propone establecer como causal de restricci\u00f3n temporal del CSD, contar con cr\u00e9ditos fiscales firmes que no hubieren sido pagados en su totalidad, junto con sus accesorios, en ciertos casos.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

                    <\/p>\n\n\n\n

                    Se fortalecen las facultades de Autoridades Aduaneras, en materia de comercio exterior, otorgando a \u00e9stas la facultad de restringir el uso de CSD.<\/p>\n\n\n\n

                      \n
                    • Acceso en l\u00ednea y en tiempo real a informaci\u00f3n de plataformas digitales: <\/strong>Se propone obligar a plataformas digitales a permitir a las autoridades fiscales el acceso en l\u00ednea y en tiempo real a la informaci\u00f3n de sus operaciones.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
                        \n
                      • Informaci\u00f3n a proporcionar en revisiones de gabinete:<\/strong> Se propone facultar a la autoridad para requerir, durante el ejercicio de facultades de comprobaci\u00f3n, informes, datos, documentos, contabilidad e informaci\u00f3n econ\u00f3mica y financiera con el orden, metodolog\u00eda y caracter\u00edsticas que permitan relacionar las operaciones y actos o actividades del contribuyente y facilitar su revisi\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
                          \n
                        • Facilidad de pago a plazos en materia de comercio exterior: <\/strong>Se propone permitir el pago a plazos de cr\u00e9ditos fiscales en materia aduanera.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
                            \n
                          • Instituciones financieras distintas de los bancos: <\/strong>Se proponeotorgar a la autoridad fiscal la facultad de poder presumir ingresos y actos o actividades gravadas, por dep\u00f3sitos en cuentas bancarias abiertas a nombre del contribuyente en una entidad financiera y no solamente en instituciones bancarias.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

                            <\/p>\n\n\n\n

                            lll. Ley del Impuesto al Valor Agregado (\u201cIVA\u201d)<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                              \n
                            • Se establece una retenci\u00f3n del 50% del IVA las personas morales que enajenen bienes o presten servicios a trav\u00e9s de las plataformas digitales de intermediaci\u00f3n. No obstante, cuando la persona moral no proporcione su RFC, la retenci\u00f3n aplicable ser\u00e1 del 100% del IVA.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
                                \n
                              • En caso de residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en M\u00e9xico que enajenen bienes en territorio nacional mediante plataformas de intermediaci\u00f3n, o bien, cuando oferentes de bienes y servicios en territorio nacional indiquen que los montos derivados de las operaciones se depositen en cuentas bancarias o de dep\u00f3sito ubicadas en el extranjero, se establece una retenci\u00f3n del 100% del IVA.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

                                <\/p>\n\n\n\n

                                lV. Ley del Impuesto Especial de Producci\u00f3n y Servicios (\u201cIEPS\u201d)<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                                Como parte de lo que se ha denominado \u201cimpuestos saludables<\/em>\u201d, se proponen modificaciones y adiciones a la Ley del IEPS, que tienen como finalidad desincentivar el consumo de productos da\u00f1inos para la salud, as\u00ed como aumentar la recaudaci\u00f3n y fortalecer la base fiscal. Medularmente, se propone lo siguiente:<\/p>\n\n\n\n

                                <\/p>\n\n\n\n

                                Tabacos labrados<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                                  \n
                                • Incremento de la tasa ad valorem<\/em>: de 160% a 200% en cigarros, puros y otros tabacos labrados, y de 30.4% a 32% para puros hechos enteramente a mano.<\/li>\n\n\n\n
                                • Aumento gradual de la cuota espec\u00edfica por cigarro de $0.8516 (2026) a $1.1584 (2030).<\/li>\n\n\n\n
                                • Inclusi\u00f3n de otros productos con nicotina (bolsas de nicotina y similares), gravados con la misma tasa del 200% y cuota espec\u00edfica en funci\u00f3n de miligramos de nicotina.<\/li>\n\n\n\n
                                • Exenci\u00f3n para productos de nicotina con registro sanitario como terapia de reemplazo.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

                                  <\/p>\n\n\n\n

                                  Bebidas saborizadas<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                                    \n
                                  • Incremento de la cuota espec\u00edfica: de $1.6451 a $3.0818 por litro.<\/li>\n\n\n\n
                                  • Incluir ahora tambi\u00e9n a las bebidas con edulcorantes a\u00f1adidos (naturales o artificiales), dentro del gravamen de las bebidas saborizadas.<\/li>\n\n\n\n
                                  • Establecer una definici\u00f3n formal de \u201cedulcorante\u201d en la ley.<\/li>\n\n\n\n
                                  • Ajustes en obligaciones informativas y en el destino de parte de los recursos a programas de salud.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

                                    <\/p>\n\n\n\n

                                    Juegos con apuestas y sorteos<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                                      \n
                                    • Incremento de la tasa del IEPS de 30% a 50%.<\/li>\n\n\n\n
                                    • Extensi\u00f3n del impuesto a juegos y sorteos en l\u00ednea realizados por residentes en el extranjero sin establecimiento en M\u00e9xico, incluyendo plataformas digitales.<\/li>\n\n\n\n
                                    • Se proponen sanciones y el bloqueo temporal de servicios digitales por incumplimiento de las obligaciones fiscales.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

                                      <\/p>\n\n\n\n

                                      Videojuegos con contenido violento, extremo o para adulto<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                                        \n
                                      • Se propone un IEPS del 8% sobre servicios digitales de acceso o descarga de este tipo de videojuegos, no aptos para menores de 18 a\u00f1os.<\/li>\n\n\n\n
                                      • Obligaciones fiscales equiparables a las de plataformas digitales extranjeras que presten estos servicios en M\u00e9xico.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

                                        <\/p>\n\n\n\n

                                        V. Ley Federal de Derechos<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                                        <\/p>\n\n\n\n

                                        Servicios Migratorios<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                                          \n
                                        • Se propone incrementar las cuotas en materia derechos por la prestaci\u00f3n de los servicios migratorios siguientes: (i) visitante sin permiso para actividades remuneradas: $983.00 (aumento del 14.2%); (ii) residente temporal: cuotas de $11,140 hasta $25,057, (Aumento del 100%); y (iii) residente permanente: $13,578.96 (Aumento del 100%).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

                                          <\/p>\n\n\n\n

                                          Servicios a cargo de la Comisi\u00f3n Nacional Bancaria y de Valores (\u201cCNBV\u201d)<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n

                                            \n
                                          • Se propone incluir como supuesto de exenci\u00f3n del pago de derechos por el estudio y tramite de las solicitudes de inscripci\u00f3n en el Registro Nacional de Valores (\u201cRNV\u201d), la inscripci\u00f3n simplificada de valores.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
                                              \n
                                            • Exentar del pago de derechos la inspecci\u00f3n y vigilancia de la CNBV a las emisoras simplificadas que cuenten con valores inscritos en el RNV bajo la modalidad de inscripci\u00f3n simplificada.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

                                              <\/p>\n\n\n\n

                                              Servicios aeron\u00e1uticos y de navegaci\u00f3n a\u00e9rea<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n

                                              Se propone actualizar las cuotas para la concesi\u00f3n de aeropuertos, certificaciones y verificaciones aeron\u00e1uticas, servicios de inspecci\u00f3n de ayudas a la navegaci\u00f3n a\u00e9rea y diversos certificados de aeronavegabilidad, matr\u00edculas y producci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

                                              <\/p>\n\n\n\n

                                              Servicios en Materia de Telecomunicaciones y Radiodifusi\u00f3n<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n

                                                \n
                                              • Se proponen descuentos en el pago por el uso de espectro radioel\u00e9ctrico, condicionados al cumplimiento de obligaciones de cobertura en zonas prioritarias. Adem\u00e1s, se otorgan exenciones de pago a concesionarios sociales comunitarios, ind\u00edgenas y afromexicanos.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
                                                  \n
                                                • Incorporar el reconocimiento de las redes de radiocomunicaciones inteligentes como una figura regulada.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

                                                  <\/p>\n\n\n\n

                                                  Aguas Nacionales y medio ambiente<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n

                                                    \n
                                                  • Se propone eliminar el beneficio que permit\u00eda utilizar certificados de calidad de agua para exentar el pago del derecho por uso de aguas nacionales.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
                                                      \n
                                                    • Establecer que los recursos no acreditados se considerar\u00e1n cr\u00e9ditos fiscales exigibles y ser\u00e1n cobrados por el SAT.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
                                                        \n
                                                      • Actualizar los l\u00edmites permisibles de contaminantes, espec\u00edficamente metales y cianuros, para alinearlos con la Norma Oficial Mexicana NOM-001-SEMARNAT-2021.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

                                                        <\/p>\n\n\n\n

                                                        Copyrights<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n

                                                        Se propone eliminar el cobro por los procedimientos de avenencia, en congruencia con el principio de gratuidad previsto en la nueva Ley General de Mecanismos Alternativos de Soluci\u00f3n de Controversias, y que el 100% de los ingresos obtenidos por derechos se destinen al Instituto Nacional de Derechos de Autor.<\/p>\n\n\n\n

                                                        \n
                                                        \n

                                                        <\/p>\n\n\n\n

                                                        Servicios Mar\u00edtimos<\/u><\/strong><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n\n\n\n

                                                          \n
                                                        • Se propone incrementar de 3 a 5 metros la eslora m\u00e1xima de las embarcaciones de recreo que pueden incluirse en los permisos grupales de turismo n\u00e1utico, ampliando el alcance de este tipo de autorizaciones.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
                                                            \n
                                                          • Crear un nuevo cobro de $11,684.44 por el an\u00e1lisis de las solicitudes de se\u00f1alamiento mar\u00edtimo, el cual deber\u00e1 pagarse adicionalmente al derecho por autorizaci\u00f3n en caso de que \u00e9sta se conceda.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

                                                            <\/p>\n\n\n\n

                                                            Los abogados del \u00e1rea fiscal de la firma estamos a sus \u00f3rdenes para asesorarlos respecto de cualquier potencial implicaci\u00f3n que pudiera llegar a generarse con motivo de la posible aprobaci\u00f3n de estas iniciativas.<\/p>\n\n\n\n

                                                            <\/p>\n\n\n\n

                                                            ATTENTIVELY<\/p>\n\n\n\n

                                                            Gerardo Nieto<\/p>\n\n\n\n

                                                            Gil Zenteno<\/p>\n\n\n\n

                                                            Alejandro Barrera<\/p>\n\n\n\n

                                                            Victor Barajas<\/p>\n\n\n\n

                                                            Sergio Barajas<\/p>\n\n\n\n

                                                            Ram\u00f3n de la Torre<\/p>\n\n\n\n

                                                            Jos\u00e9 Miguel Tuir\u00e1n<\/p>\n\n\n\n

                                                            <\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

                                                            19 de septiembre, 2025 El 8 de septiembre de 2025 el Ejecutivo Federal present\u00f3 ante el Congreso de la Uni\u00f3n el Paquete Econ\u00f3mico Fiscal 2026, en el cual se prev\u00e9n modificaciones a diversas disposiciones fiscales que podr\u00e1n sufrir modificaciones durante el procedimiento legislativo. A continuaci\u00f3n, expondremos de forma general las que consideramos m\u00e1s relevantes: i. […]<\/p>","protected":false},"author":19,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_crdt_document":"","footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-26660","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/26660","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/19"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=26660"}],"version-history":[{"count":9,"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/26660\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":26671,"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/26660\/revisions\/26671"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=26660"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=26660"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=26660"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}