{"id":26722,"date":"2025-10-09T16:00:26","date_gmt":"2025-10-09T16:00:26","guid":{"rendered":"https:\/\/basham.com.mx\/?p=26722"},"modified":"2025-10-09T16:00:28","modified_gmt":"2025-10-09T16:00:28","slug":"compensacion-de-saldos-a-favor-en-facultades-de-comprobacion-de-las-autoridades-fiscales","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/compensacion-de-saldos-a-favor-en-facultades-de-comprobacion-de-las-autoridades-fiscales\/","title":{"rendered":"COMPENSACI\u00d3N DE SALDOS A FAVOR EN FACULTADES DE COMPROBACI\u00d3N DE LAS AUTORIDADES FISCALES"},"content":{"rendered":"

8 de octubre, 2025<\/p>\n\n\n\n

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Desde enero de 2023, los contribuyentes que se encuentran sujetos a una auditor\u00eda o revisi\u00f3n tienen la posibilidad de utilizar sus saldos a favor previamente declarados para cubrir las contribuciones omitidas y accesorios detectados por la autoridad, incluso cuando provengan de contribuciones diferentes. Esta facilidad busca brindar mayor flexibilidad a quienes no cuentan con efectivo disponible para regularizar su situaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

Sin embargo, a pesar de que esta opci\u00f3n lleva m\u00e1s de 2 a\u00f1os vigente, el SAT no ha emitido las reglas operativas necesarias para su aplicaci\u00f3n. Esta omisi\u00f3n ha provocado que las autoridades fiscalizadoras rechacen sistem\u00e1ticamente las solicitudes de compensaci\u00f3n, argumentando la inexistencia de procedimientos formales establecidos en la normatividad secundaria.<\/p>\n\n\n\n

En septiembre de 2025, la Procuradur\u00eda de la Defensa del Contribuyente (\u201cPRODECON\u201d) resolvi\u00f3 el An\u00e1lisis Sist\u00e9mico 5\/2025, donde establece una postura contundente sobre este tema. PRODECON concluye que el art\u00edculo 23 del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (\u201cCFF\u201d) contiene todos los elementos necesarios para tramitar estas solicitudes, por lo que no se requiere normatividad secundaria adicional para ejercer este derecho. Rechazar estas peticiones viola los principios de legalidad y seguridad jur\u00eddica, pues la omisi\u00f3n regulatoria del SAT no puede traducirse en perjuicios para los contribuyentes.<\/p>\n\n\n\n

El procedimiento legal vigente establece que la solicitud puede presentarse desde el d\u00eda siguiente a la notificaci\u00f3n del oficio de observaciones o de la \u00faltima acta parcial, hasta 20 d\u00edas h\u00e1biles despu\u00e9s de concluir el plazo para desvirtuar hechos u omisiones en revisi\u00f3n de gabinete o, se levante el acta final de visita domiciliaria. Los contribuyentes deben indicar los montos y conceptos que desean corregir mediante esta facilidad. La autoridad tiene facultades para solicitar informaci\u00f3n adicional dentro de los 25 d\u00edas siguientes, debiendo el contribuyente responder en un plazo m\u00e1ximo de 20 d\u00edas h\u00e1biles e improrrogables. Posteriormente, se cita al contribuyente para comunicarle el monto autorizado, teniendo 10 d\u00edas para aceptar o rechazar la propuesta de la autoridad.<\/p>\n\n\n\n

Es relevante mencionar que esta opci\u00f3n no aplica para saldos previamente negados, prescritos o que provengan de resoluciones emitidas en recursos administrativos o litigios. Asimismo, la presentaci\u00f3n de la solicitud no interrumpe la prescripci\u00f3n de derechos ni constituye una instancia que pueda impugnarse posteriormente. En caso de que el saldo a favor sea insuficiente para cubrir la totalidad de las contribuciones omitidas, el contribuyente deber\u00e1 enterar la diferencia dentro de los 30 d\u00edas siguientes a la notificaci\u00f3n de la resoluci\u00f3n determinante.<\/p>\n\n\n\n

PRODECON otorg\u00f3 al SAT un plazo de 20 d\u00edas h\u00e1biles para pronunciarse sobre sus recomendaciones. Aunque estas observaciones son sugerencias para el SAT, existe expectativa de que la autoridad fiscal reconsidere su postura, considerando que el an\u00e1lisis sist\u00e9mico expone que el marco legal actual es suficiente para procesar estas solicitudes sin necesidad de reglas adicionales.<\/p>\n\n\n\n

Ante este panorama, nuestra recomendaci\u00f3n es que los contribuyentes que se encuentren en proceso de auditor\u00eda y cuenten con saldos a favor disponibles eval\u00faen la presentaci\u00f3n de su solicitud de compensaci\u00f3n, dado el pronunciamiento reciente de PRODECON y la claridad del art\u00edculo 23 del CFF.<\/p>\n\n\n\n

Los abogados del \u00e1rea fiscal estamos a sus \u00f3rdenes para asesorarlos en la preparaci\u00f3n y presentaci\u00f3n de estas solicitudes, cumpliendo con los requisitos establecidos en el CFF.<\/p>\n\n\n\n

ATTENTIVELY<\/p>\n\n\n\n

Gerardo Nieto<\/p>\n\n\n\n

nieto@basham.com.mx<\/a><\/p>\n\n\n\n

Gil Zenteno<\/p>\n\n\n\n

zenteno@basham.com.mx<\/a><\/p>\n\n\n\n

Alejandro Barrera<\/p>\n\n\n\n

barrera@basham.com.mx<\/a><\/p>\n\n\n\n

Victor Barajas<\/p>\n\n\n\n

mbarajas@basham.com.mx<\/a><\/p>\n\n\n\n

Ram\u00f3n de la Torre<\/p>\n\n\n\n

rdelatorre@basham.com.mx<\/a><\/p>\n\n\n\n

Jos\u00e9 Miguel Tuir\u00e1n Salas<\/p>\n\n\n\n

mtuiran@basham.com.mx<\/a><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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