{"id":26987,"date":"2026-01-26T08:20:49","date_gmt":"2026-01-26T14:20:49","guid":{"rendered":"https:\/\/basham.com.mx\/?p=26987"},"modified":"2026-02-04T09:35:41","modified_gmt":"2026-02-04T15:35:41","slug":"plataformas-digitales","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/plataformas-digitales\/","title":{"rendered":"Plataformas digitales"},"content":{"rendered":"

22 de enero, 2026<\/p>\n\n\n\n

\"\"<\/figure>\n\n\n\n

El pasado 7 de noviembre se publicaron en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n diversos Decretos que reforman el C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (\u201cCFF\u201d), la Ley del Impuesto al Valor Agregado (\u201cLIVA\u201d) y la Ley del Impuesto sobre la Renta (\u201cLISR\u201d), introduciendo obligaciones de especial relevancia para las plataformas digitales.<\/p>\n\n\n\n

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  1. Nuevas obligaciones de retenci\u00f3n del IVA<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

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    Con la entrada en vigor el 1 de enero de 2026, se reform\u00f3 el art\u00edculo 18-J de la LIVA para establecer nuevos supuestos en los que las plataformas digitales de intermediaci\u00f3n deber\u00e1n retener el 100% del IVA: (i)<\/em><\/strong> cuando residentes en el extranjero, sin establecimiento en M\u00e9xico, enajenen bienes, presten servicios o concedan el uso o goce temporal de bienes en territorio nacional; y (ii)<\/em><\/strong> cuando los oferentes depositen los montos de las operaciones realizadas en cuentas bancarias o de dep\u00f3sito ubicadas en el extranjero.<\/p>\n\n\n\n

    Resulta novedoso que la obligaci\u00f3n de retenci\u00f3n a residentes en el extranjero no sustituya la retenci\u00f3n que recae sobre el adquirente, prestatario o arrendatario, as\u00ed como que se utilice la localizaci\u00f3n de cuentas bancarias para determinar si procede una retenci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

    Bajo este nuevo esquema las plataformas asumir\u00e1n responsabilidad solidaria por las retenciones que no se efect\u00faen o que se determinen de manera incorrecta. Trat\u00e1ndose de residentes en el extranjero, las plataformas estar\u00e1n obligadas a recabar y proporcionar a la autoridad fiscal informaci\u00f3n relativa a la identificaci\u00f3n de esos oferentes y de las operaciones. Estas obligaciones de entrega de informaci\u00f3n incluyen datos sensibles y operativos, lo que plantea retos relevantes de confidencialidad, cumplimiento transfronterizo y alineaci\u00f3n de sistemas tecnol\u00f3gicos.<\/p>\n\n\n\n

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    1. Nuevas obligaciones de retenci\u00f3n del ISR<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

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      A partir del ejercicio fiscal 2026, el r\u00e9gimen de retenci\u00f3n del impuesto sobre la renta aplicable a los ingresos obtenidos a trav\u00e9s de plataformas digitales de intermediaci\u00f3n, hasta ahora reservado exclusivamente a personas f\u00edsicas, se extiende a las personas morales.<\/p>\n\n\n\n

      Conforme a este nuevo esquema, las plataformas tecnol\u00f3gicas, sean residentes en M\u00e9xico o en el extranjero, con o sin establecimiento permanente, deber\u00e1n efectuar una retenci\u00f3n del 2.5% sobre el total de los ingresos que las personas morales obtengan por la enajenaci\u00f3n de bienes o prestaci\u00f3n de servicios a trav\u00e9s de ellas, sin deducci\u00f3n alguna. El impuesto retenido podr\u00e1 acreditarse contra los pagos provisionales o la declaraci\u00f3n anual del contribuyente. Las personas morales estar\u00e1n obligadas a proporcionar su clave en el RFC a las plataformas correspondientes; de lo contrario, la tasa de retenci\u00f3n se incrementar\u00e1 al 20%.<\/p>\n\n\n\n

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      1. Acceso permanente, en l\u00ednea y en tiempo real<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

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        Finalmente, el 1 de abril de 2026, entrar\u00e1 en vigor la adici\u00f3n del art\u00edculo 30-B al CFF, mediante el cual se impone a todas las plataformas digitales la obligaci\u00f3n de permitir a la autoridad fiscal, de forma permanente, el acceso en l\u00ednea y en tiempo real a la informaci\u00f3n necesaria para comprobar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. En relaci\u00f3n con esta disposici\u00f3n, la ficha tr\u00e1mite 168\/CFF, contenida el Anexo 2 bajo la regla 2.9.21 de la Resoluci\u00f3n Miscel\u00e1nea Fiscal 2026, prev\u00e9 que las plataformas deber\u00e1n presentar, a m\u00e1s tardar el 30 de abril<\/strong> del a\u00f1o en curso, un escrito libre para proporcionar a la autoridad fiscal un usuario y contrase\u00f1a, as\u00ed como los manuales, instructivos o gu\u00edas respectivos que le permitan el referido acceso a sus sistemas.<\/p>\n\n\n\n

        El incumplimiento de esta obligaci\u00f3n podr\u00e1 dar lugar al bloqueo temporal del acceso al servicio digital, conforme al procedimiento previsto en los art\u00edculos 18-H Bis a 18-H Quintus de la LIVA.<\/p>\n\n\n\n

        Desde nuestra perspectiva, existen argumentos para cuestionar la constitucionalidad de estas disposiciones mediante juicio de amparo, particularmente por afectaciones a los principios de seguridad jur\u00eddica por tratarse de medidas que afectan desproporcionadamente a los contribuyentes aun cuando existen medidas diversas para lograr los mismos fines. Adicionalmente, existen elementos para argumentar que estas medidas son incompatibles con las obligaciones previstas en los cap\u00edtulos de servicios e inversi\u00f3n del Tratado entre M\u00e9xico, Estados Unidos, Canad\u00e1 (T-MEC), as\u00ed como de la Organizaci\u00f3n Mundial del Comercio, entre otros tratados comerciales suscritos por nuestro pa\u00eds.<\/p>\n\n\n\n

        El \u00e1rea fiscal de nuestra firma queda a sus \u00f3rdenes para llevar a cabo un an\u00e1lisis espec\u00edfico de sus operaciones en M\u00e9xico a fin de verificar el debido cumplimiento y, en su caso, desarrollar una estrategia adecuada de defensa. <\/p>\n\n\n\n

        <\/p>\n\n\n\n

        Sincerely yours,<\/p>\n\n\n\n

        Gerardo Nieto<\/p>\n\n\n\n

        nieto@basham.com.mx<\/a><\/p>\n\n\n\n

        Gil Zenteno<\/p>\n\n\n\n

        zenteno@basham.com.mx<\/a><\/p>\n\n\n\n

        Alejandro Barrera<\/p>\n\n\n\n

        barrera@basham.com.mx<\/a><\/p>\n\n\n\n

        Sergio Barajas<\/p>\n\n\n\n

        barajas@basham.com.mx<\/a><\/p>\n\n\n\n

        Victor Barajas<\/p>\n\n\n\n

        mbarajas@basham.com.mx<\/a><\/p>\n\n\n\n

        Ram\u00f3n de la Torre<\/p>\n\n\n\n

        rdelatorre@basham.com.mx<\/a><\/p>\n\n\n\n

        Jos\u00e9 Miguel Tuir\u00e1n<\/p>\n\n\n\n

        mtuiran@basham.com.mx<\/a><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

        22 de enero, 2026 El pasado 7 de noviembre se publicaron en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n diversos Decretos que reforman el C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (\u201cCFF\u201d), la Ley del Impuesto al Valor Agregado (\u201cLIVA\u201d) y la Ley del Impuesto sobre la Renta (\u201cLISR\u201d), introduciendo obligaciones de especial relevancia para las plataformas digitales. Con […]<\/p>","protected":false},"author":19,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_crdt_document":"","footnotes":""},"categories":[1329],"tags":[],"class_list":["post-26987","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-tax-en"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/26987","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/19"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=26987"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/26987\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":26990,"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/26987\/revisions\/26990"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=26987"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=26987"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/basham.com.mx\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=26987"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}