Ciudad de México a 24 de enero de 2024.
Con la intención de vigilar el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales y aduaneras, el Servicio de Administración Tributaria (“SAT”) dio a conocer su Plan Maestro para el ejercicio 2024.
La estrategia del Plan Maestro está enfocada en 3 principales ejes: atención al contribuyente, recaudación y fiscalización.
Para la estrategia de recaudación y fiscalización, durante este año, el SAT concentrará sus revisiones en los siguientes sectores económicos:
| automotriz | entretenimiento y espectáculos | metalúrgico | servicios inmobiliarios |
| bebidas alcohólicas y cigarro | farmacéuticos | paquetería y mensajería | servicios privados de educación |
| comercio mayorista y minorista | hidrocarburos | plataformas tecnológicas | servicios privados de salud |
| construcción | hotelería y alojamiento | publicidad | |
| electrónicos | logística y transporte | seguros y servicios financieros |
Por otro lado, los conceptos y conductas de especial interés para la autoridad fiscal-aduanera versarán sobre lo siguiente:
- Uso de planes privados de pensiones, asimilados, subcontratación y RESICO;
- Aplicación indebida de saldos a favor, IVA tasa 0%, IVA no objeto e IVA de importación;
- Reestructuras corporativas y efectos fiscales en escisiones, fusiones y reestructuras internacionales;
- Enajenaciones de acciones e intangibles;
- Revisión a socios y accionistas en operaciones asociadas a reestructuras;
- Pérdidas y estímulos fiscales, así como de REFIPRES;
- Operaciones de comercio exterior y operativos de combate al contrabando;
- Mal uso de beneficios de tratados y verificación de origen;
- Acreditamiento de IEPS;
- Incumplimientos en Programas IMMEX, importaciones temporales y permisos de importación;
- Subvaluación basada en una incorrecta valoración aduanera, clasificación arancelaria y declaraciones inconsistentes en los pedimentos;
- Financiamientos, capitalización de pasivos y distribución de utilidades;
- Fideicomisos y empresas de intermediación crediticia;
- Controles volumétricos; y
- Plataformas tecnológicas, de comercio y cobros electrónicos.
El SAT implementará diversas actividades, entre las cuales destacan las siguientes:
- Fortalecer la atención a los contribuyentes.
- Orientar y acompañar a deudores de créditos fiscales para la regularización de sus adeudos y el cumplimiento voluntario y oportuno de sus obligaciones fiscales.
- Aplicar beneficios en los casos de autocorrección por auditorías.
- Mejoras en las declaraciones.
- Uso de inteligencia artificial para una mejor planeación en los procesos de recaudación, con el propósito de revisar ciertos rubros, entre los que se encuentran: tercerización de pagos de nóminas, aplicaciones improcedentes de saldos a favor de IVA, impuestos de comercio exterior, entre otros.
Finalmente, para evitar malas prácticas fiscales, la autoridad llevará a cabo acciones recaudatorias y de fiscalización destinadas a combatir las irregularidades en materia tributaria y aduaneras, como son:
- Focalización de contribuyentes con créditos fiscales por potencial de cobro.
- Fortalecimiento de acciones “persuasivas” para el cobro de créditos fiscales.
- Incremento en las acciones de cobro a contribuyentes con adeudos fiscales no garantizados.
- Coordinación con Entidades Federativas para incrementar las auditorías, operativos, fiscalización y cobro de adeudos fiscales.
- Restricción de certificados de sellos digitales a contribuyentes con operaciones simuladas.
- Seguimiento a los contribuyentes que incumplen con los plazos en el pago de sus obligaciones fiscales.
Derivado de lo anterior, es claro que a través del Plan Maestro para el ejercicio 2024 las autoridades fiscales buscan continuar incrementando la eficiencia recaudatoria a través de las acciones de fiscalización y gestión; centrándose este año en ciertas industrias, conceptos y conductas en específico.
Los abogados del área fiscal y comercio exterior de la Firma estamos a sus órdenes para asistirlos preventiva o correctivamente, con motivo de las acciones de este Plan Maestro del SAT para 2024 o atender cualquier duda respecto a sus alcances e implicaciones para sus empresas.
ATENTAMENTE
Gerardo Nieto
Gil Zenteno
Alejandro Barrera
Víctor Barajas
Sergio Barajas
Francisco J. Matus
Norberto Ruíz
